问题 问答题 简答题

某石化生产企业为增值税一般纳税人,2013年6月生产经营业务如下:(1)开采原油50万吨;对外销售原油8万吨并取得不含税销售收入9600万元,用开采的同类原油30万吨加工生产成汽油7.2万吨。

(2)进口原油40万吨,用于加工生产成汽油11.6万吨;进口原油共支付买价72000万元、运抵我国海关入境前的运输费320万元、装卸费用60万元、保险费110万元。

(3)购置炼油机器设备10台,每台单价26万元,取得增值税专用发票上注明价款共计26C万元、增值税进项税额44.2万元;支付运输费用4万元并取得普通发票。

(4)批发销售汽油16万吨,开具增值税专用发票取得不含税销售收入96000万元,开具普通发票取得送货运输费收入4914万元。

(5)直接零售给消费者个人汽油2.8万吨,开具普通发票取得含税销售收入21000万元。

(6)销售使用过的未抵扣增值税进项税额的机器设备6台,开具普通发票取得含税销售收入17.68万元。(其他相关资料:假定原油资源税税率8%、关税税率2%,汽油1吨=1388升,消费税税率1元/升,不考虑"营业税改征增值税"试点因素,上述相关票据均已经过比对认证。)

要求:根据上述相关资料,按顺序回答下列问题,如有计算,每问需计算出合计数。

(1)计算该企业6月份应缴纳的资源税税额。

(2)计算销售原油应缴纳的增值税税额。

(3)计算进口原油应缴纳的关税税额。

(4)计算进口原油应缴纳的增值税税额。

(5)计算购进机器设备应抵扣的增值税进项税额。

(6)计算批发销售汽油的增值税销项税额。

(7)计算批发销售汽油应缴纳的消费税税额。

(8)计算零售汽油的增值税销项税额。

(9)计算零售汽油应缴纳的消费税税额。

(10)计算销售机器设备应缴纳的增值税税额。

(11)计算该石化生产企业6月份共计应缴纳的增值税税额。

答案

参考答案:

(1)该企业6月份应撤纳的资源税额=(96+30×9600÷8)×8%=3648(万元)(2)销售原油应缴纳的增值税额=9600×17%=1632(万元)(3)进口原油应缴纳的关税=(72000+320+60+110)×2%=1449.8(万元)(4)进口原油应缴纳的增值税=(72000+320+60+110+1449.8)×17%=12569.77(万元)(5)购进机器设备应抵扣的进项税额=44.2+4×7%=44.48(万元)(6)批发销售汽油的销项税额=[96000+4914÷(1+17%)]×17%=17034(万元)(7)批发销售汽油应缴纳的消费税额=16×1388×1=22208(万元)(8)零售汽油的销项税额=[21000÷(1+17%)]×17%=3051.28(万元)(9)零售汽油应缴纳的消费税额=2.8×1388×1=3886.4(万元)(10)销售使用过机器设备应缴纳的增值税额=17.68÷(1+4%)×4%×50%=0.34(万元)(11)该石化生产企业6月份共计应缴纳的增值税额=1632+17034+3051.28+0.34-12569.77-44.48=9103.37(万元)【提示】自2013年8月1日以后,支付的运费,取得专用发票可以抵扣,收取的运费要按规定缴纳增值税。

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