李某是一个从事教育工作的自由职业者，其除了从事讲课以取得收入以外，还开办了1 家负无限责任的个人独资企业(该企业实行查账征收办法)。2005年1月至12月取得以下收入： (1)每月在某高校讲授英语课4次，每次取得报酬400元。高校未代扣代缴个人所得税。 (2)2月份出版了1本考研辅导书，取得稿酬8600元，由于销路好又在4月份加印，并取得加印稿酬5000元。 (3)个人独资企业的经营情况如下： ①取得经营收入250000元； ②允许扣除的经营成本120000元； ③允许扣除的销售税金14000元； ④期间费用80000元，其中含广告和业务宣传费6000元； ⑤有雇工10人(经税务机关核实包括李某只有6人)，每人月工资1200元，已列支(当地政府规定的计税工资标准为800元). ⑥企业门行申报的个人所得税计算如下： 应纳税所得额=250000-120000-14000-80000=36000(元) 应纳个人所得税=36000×30％-4250=6550(元) 要求：分别计算李某每项收入的个人所得税，并对错误之处进行纠正和处理。
参考答案：(1)讲课收入高校未代扣代缴，李某应自行申报个人所得税： ①讲课收入属于劳务报酬性质，应该以月为1次计算个人所得税； ②每月应税所得额=400×4-800=800(元) ③全年应纳个人所得税=800×20％×12=1920(元) (2)稿酬应纳个人所得税的计算： ①加印的稿酬应该与第1次取得的稿酬合并计算个人所得税； ②稿酬的应税所得额=(8600+5000)×(1-20％)=10880(元) ③稿酬应纳个人所得税=10880×20％=2176(元) (3)个人独资企业应纳个人所得税的计算： ①李某的必要费用和雇工的工资费用扣除标准总额：800×6×12=57600(元) 应该调增所得额=1200×10×12-57600=86400(元) ②允许扣除的广告和业务宣传费：250000×2％=5000(元) ③应该调增所得额=6000-5000=1000(元) ④全年应纳税所得额=36000+86400+1000=1.23400(元) ⑤全年应纳个人所得税=123400×35％-6750=36440(元) ⑥偷税额=36440-6550=29890(元) 偷税额占应纳税总额的比重=29890÷(36440+2176+1920)×100％=73.74％ 李某犯有偷税罪，按规定应处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。 注：李某的必要费用扣除从2006年起应为月1600元。