问题
单项选择题
企业所得税税率为25%，子公司本期从母公司购入的1200万元存货全部未实现销售，该项存货母公司的销售成本为800万元，本期母子公司之间无新交易，在母公司编制本期合并财务报表时所作的抵销分录应包括( )。(以万元为单位)
A．借：递延所得税资产 100
贷：所得税费用 100
B．借：所得税费用 100
贷：递延所得税资产 100
C．借：递延所得税资产250
贷：未分配利润—期初 250
D．借：递延所得税资产 250
贷：营业收入 250
答案
参考答案：A
解析： 合并财务报表在抵销内部销售损益时，应抵销内部销售损益产生的递延所得税，即抵销内部销售损益1200-800=400(万元)时，也要抵销递延所得税资产400×25%=100(万元)。