问题
问答题
2006年5月11日下午5点30分，审计人员参加对华光工厂库存现金的清查盘点工作。清查结果如下：
(1)实点库存现金(人民币)结存数：100元币120张，50元币80张，10元币220张，5元币84张，2元币175张，1元币220张，5角币50张，2角币20张，1角币51张，5分币 32张，2分币14张，1分币8张。
(2)查明现金日记账截止2006年5月10日的账面余额为21 679.24元。
(3)查出已经办理收款手续尚未人账的收款凭证(191号至202号)金额合计为4 372.31元。
(4)查出已经办理付款手续尚未人账的付款凭证(203号至211号)金额合计为4126.14元。
(5)发现现金日记账中央有下列借据，共计2 560元：职工刘红借学费250元，职工王
敏借学费110元，许林华借药费1 000元，万广华借药费1200元。
(6)发现保险柜中有5月1日收到销售产品的转账支票一张，计价7 500元。
(7)发现保险柜中有待领工资215元，单独包封。
(8)银行核定库存现金限额-10 000元。
库存现金盘点表
年 月 日 时 分无点 单位：元
| 项 目 | 金额 | 备注 | |
| 库存现金实存额 | |||
| 盘点口止账面结存额 加：巳收款未入账部分 减：己付款未人账部分 | |||
| 盘点口止账圃应存额 | |||
| 溢缺金额 | |||
要求：
(1)根据清查结果，编制库存现金清查表。
(2)指出该企业现金管理中存在的主要问题，并提出审计意见。
答案
参考答案：
解析：[答案]
(1)根据清查结果，编制库存现金盘点表如下。
库存现金盘点表
2006年5月11日下午5时30分盘点
| 项 目 | 金额 | 备注 |
| 库存现金实存额 | 核定库存限额10 000 | |
| 盘点日止账面结存额 加：已收款未人账部分： 收款凭证第191～202号 减：已付款未入账部分： 付款凭证第203～211号 | ||
| 盘点日止账面应存额 | ||
| 溢缺数 | ||
| 亏缺原因；①白条借据抵库4张，计2 560.00元 ②短缺现金计139.35元 | ||
审计人员： 出纳员： 会计宁管：
(2)该企业现金管理中存在下列主要问题：
①白条借据抵库。出纳员擅自以白条方式借给4名职工现金，共计2 560元，至今抵充库存不入账；
②账款不符。盘点日止账面应存额为21 925.41元，而实际盘存库存现金仅为19 226.06元，其中除出纳员擅自以白条借据2 560元抵充库存外，尚短缺139.35元，出纳员提不出任何理由；
③银行核定该厂库存现金限额为10 000元，而实际库存超过限额9 226.06元；
④出纳工作拖拉，未及时登记现金口记账；
⑤收入销货款的转账支票未及时送存银行，已超过支票有效期，该笔货款将被对方开户银行拒付。
针对上述问题，分别提出审计意见如下：
①白条抵库的现金2 560元，如经有关人员正式审批，应做其他应收款人账处理，或限期归还或敦促报销。
②出纳对短缺现金139.35元应在进一步查明原因后，按有关规定追究其责任，作出处理。
③今后应坚持按银行核定限额存放库存现金。
④出纳员今后应坚持做到及时登账，日清日结。
⑤该厂应及时与购货单位联系，收回7 500元销货款。