问题 问答题

某企业为一般纳税人,销售货物适用的增值税率为17%,适用的消费税税率为10%,适用的营业税税率为5%。原材料采用计划成本核算。该企业2006年发生如下经济业务:
(1)采购A材料,增值税专用发票上注明的原材料价款为50000元、增值税税额为8500元。该材料已到达并验收入库,发票账单也同时到达。企业开出商业承兑汇票一张,抵付该购进材料的价款。该材料的计划成本为55000元。
(2)销售甲产品5000件,单位销售价格为250元,单位销售成本为150元。该产品属于应纳消费税产品。该商品已经发出,货款尚未收到。
(3)转让专利权一项,转让收入为15000元,该专利权的账面的摊余价格为5000元。转让价款已存银行。
(4)购入设备一台,增值税专用发票上注明的价款为900000元,增值税税额为153000元。该设备运抵企业后,发生安装调试费用30000元,并交付有关部门投入使用。该设备价款及其安装调试费用均以银行存款支付。
(5)购买印花税票500元。
(6)委托某单位加工商品一批(非金银首饰)。发出原材料的计划成本为200000元,材料成本差异为2%。支付受托加工单位加工费50000元,以及由受托单位代扣代缴消费税5000元。该委托加工的商品已加工完毕并验收入库,留待以后销售。加工费和消费税均以银行存款支付。
要求:根据上述资料,编制有关会计分录。

答案

参考答案:(1)
借:材料采购 50000
应交税费——应交增值税(进项税额)
8500
贷:应付票据 58500
借:原材料 55000
贷:材料采购 50000
材料成本差异 5000
(2)
借:应收账款 1462500
贷:主营业务收 1250000
应交税费——应交增值税(销项税额)
212500
借:营业税金及附加 125000
贷:应交税费——应交消费税
125000
借:主营业务成本 750000
贷:库存商品 750000
(3)
借:银行存款 15000
贷:其他业务收 15000
借:其他业务支出 5750
贷:无形资产 5000
应交税费——应交营业税
750
(4)
借:在建工程 1053000
贷:银行存款 1053000
借:在建工程 30000
贷:银行存款 30000
借:固定资产 1083000
贷:在建工程 1083000
(5)借:管理费用 1000
贷:银行存款 1000
(6)借:委托加工材料 204000
贷:原材料 200000
材料成本差异 4000
借:委托加工材料 55000
贷:银行存款 55000
借:库存商品 259000
贷:委托加工材料 259000

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