某企业为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，存货采用计划成本法核算，期初原材料科目的余额是100 000元，材料成本差异科目的贷方余额是4 500元，该企业2006年12月发生如下经济业务：
(1) 1日购入材料一批，货款135 500元，增值税23 035元。发票账单已收到，计划成本为110 000元，材料尚未入库，全部款项以银行存款支付。
(2) 上述材料验收入库，并结转材料成本差异。
(3) 本企业委托M公司销售商品400件，协议价为300元/件，已将商品交付M方，该商品成本为230元/件。
(4) 本企业收到M公司开来的代销清单，表明上述商品已全部售出，本企业开具增值税发票，发票上注明：售价120 000元，增值税20 400元，货款和增值税尚未收到。
(5) 本企业只有一种原材料，现生产领用材料30 000元，管理部门领用原材料5 000元(计划价)并结转差异。
(6) 本企业新增投资者一个，增资合同约定其以原材料出资，占其注册资本的10%， (假设该企业注册资本的金额为5 000 000元)。该批原材料原价800 000元，双方确认价 700 000元，税务部门认定应交增值税额为119 000元，本公司已收到增值税专用发票。
(7) 计算5年期一次还本付息国库券的本年利息收入5 000元。
(8) 计算本月应付工资为47000元，其中生产人员工资37 000元，管理人员工资为 10 000元。
(9) 按工资总额14%提应付福利费。
(10) 计提本期固定资产折旧5 000元，其中车间用固定资产折旧3 000元，管理部门用固定资产折旧2 000元。
(11) 以银行存款支付税收滞纳金罚款1 000元。
(12) 本企业所得税率为33%，计算本月应交所得税。
要求：
(1) 根据上述资料编制会计分录；
(2) 根据会计分录编制本月的科目汇总表。
| 会计科目 | 借方金额 | 货方金额 |
参考答案：
解析：(1) 会计分录：
①借：物资采购 135 500
应交税金——应交增值税(进项税额) 23 035
贷：银行存款 158 535
②借：原材料 110 000
贷：物资采购 110 000
借：材料成本差异 25 500
贷：物资采购 25 500
③借：委托代销商品 92 000
贷：库存商品 92 000
④借：应收账款——M公司 140 400
贷：主营业务收入 120000
应交税金——应交增值税(销项税额) 20 400
借：主营业务成本 92 000
贷：委托代销商品 92 000
⑤借：生产成本 30 000
管理费用 5 000
贷：原材料 35 000
材料成本差异率＝(-4 500+25 500)÷(100 000+110 000)×100%=10%
发出材料应负担的成本差异＝35000×10%＝3 500(元)
借：生产成本 3 000
管理费用 500
贷：材料成本差异 3 500
⑥借：原材料 700 000
应交税金——应交增值税(进项税额) 119 000
贷：实收资本 500 000
资本公积 319 000
⑦借：长期债权投资——债券投资(应计利息) 5 000
贷：投资收益 5000
⑧借：生产成本 37 000
管理费用 10 000
贷：应付工资 47 000
⑨借：生产成本 5 180
管理费用 1 400
贷：应付福利费 6 580
⑩借：制造费用 3 000
管理费用 2 000
贷：累计折旧 5 000
(11)借：营业外支出 1 000
贷：银行存款 1 000
(12)本月会计利润＝120000-92 000-5 000-500+5 000-10 000-1 400-2 000-1 000
＝13 100(元)
本月计税利润＝13100-5 000(国债利息收入)+1 000(滞纳金罚款)＝9 100(元)
本月应交税所得税＝9 100×33%＝3 003(元)
借：所得税 3 003
贷：应交税金——应交所得税 3 003
(2)
科目汇总表
2006年12月31日
| 会计科目 | 借方金额 | 货方金额 |
| 原材料 | 810 000 | 35 000 |
| 材料成本差异 | 25 5000 | 3 500 |
| 累计折旧 | 5 000 | |
| 银行存款 | 159 535 | |
| 库存商品 | 92 000 | |
| 应交税金 | 142 035 | 23 403 |
| 实收资本 | 500 000 | |
| 物资采购 | 135 500 | 135 500 |
| 委托代销商品 | 92 000 | 92 000 |
| 应收账款 | 140 400 | |
| 主营业务收入 | 120 000 | |
| 主营业务成本 | 92 000 | |
| 生产成本 | 75 180 | |
| 管理费用 | 18 900 | 319 000 |
| 资本公积 | ||
| 长期债权投资 | 5 000 | |
| 投资收益 | 5 000 | |
| 应付工资 | 47 000 | |
| 应付福利费 | 6 580 | |
| 制造费用 | 3 000 | |
| 营业外支出 | 1 000 | |
| 所得税 | 3 003 | |
| 合计 | 1 543 518 | 1 543 518 |