问题
多项选择题
甲公司2012年部分经济业务如下：
(1)2012年6月30日将自用房产转作出租，且以公允价值模式进行后续计量，该房产原值1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值，截至2012年6月30日已经使用3年，转换日公允价值为1000万元，2012年12月31日公允价值为930万元。假设税法对该房产以历史成本计量，且房产自用时的折旧政策与税法一致。
(2)2012年8月10日购买某上市公司股票，并作为交易性金融资产核算，初始成本500万元，2012年12月31日公允价值450万元，该资产计税基础等于初始成本。
甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司2012年年初递延所得税资产余额为5万元，递延所得税负债余额为0，甲公司估计2012年产生的暂时性差异在2013年以后转回。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
甲公司下列确认计量表述中，正确的有( )。
A．2012年12月31日递延所得税资产账面余额为17.5万元
B．2012年12月31日递延所得税负债账面余额为70万元
C．2012年不影响所得税费用的递延所得税负债为70万元
D．2012年影响所得税费用的递延所得税负债为-5万元
E．2012年影响所得税费用的递延所得税资产为12.5万元
答案
参考答案：A,B,D,E
解析：
| 账面价值 | 计税基础 | 应纳税暂 时性差异 | 可抵扣暂 时性差异 | ||
| 投资性房地产 | 2012年6月30日 | 1000 | 700 | 300 | |
| 2012年12月31日 | 930 | 650(1000－1000/10×3.5) | 280 | ||
| 交易性金融资产 | 2012年8月10日 | 500 | 500 | 0 | |
| 2012年12月31日 | 450 | 500 | 50 |
递延所得税负债余额=280×25%=70(万元)；
递延所得税负债发生额中，影响所有者权益的部分=300×25%=75(万元)，影响损益的部分=(280－300)×25%=-5(万元)。相关会计分录为：
借：资本公积—其他资本公积 75
贷：递延所得税负债 70
所得税费用 5
