M公司2008年1月1日购入某公司于当日发行的三年期债券，作为持有至到期投资。该债券票面金额为100万元，票面利率为10%，M公司实际支付106万元。该债券每年年末付息一次，最后一年归还本金并支付最后一期利息，假设M公司按年计算利息。实际利率为7.6889%。
要求：计算每年年末持有至到期投资的摊余成本并编制相关的会计分录。
参考答案：
单位：元
(注：2010年12月31日的利息收入金额，应考虑计算过程中的尾差调整。) 计息
日期应收利息
(1)=面值
×10%利息收入
(2)=上期(4)
×7.6889%利息调整
(3)=(1)
-(2)摊余成本
(4)=上期(4)
-本题(3) 2008年
1月
1日 1060000 2008年
12月
31日100000 81502 18498 1041502 2009年
12月
31日100000 80080 19920 1021582 2010年
12月
31日100000 78418 21582 1000000
(1)2008年1月1日购入时：
借：持有至到期投资——成本 1000000
——利息调整 60000
贷：银行存款 1060000
(2)2008年12月31日计算应收利息和确认利息收入：
借：应收利息 100000
贷：投资收益 81502
持有至到期投资——利息调整 18498
借：银行存款 100000
贷：应收利息 100000
(3)2009年12月31日计算应收利息和确认利息收入
借：应收利息 100000
贷：投资收益 80080
持有至到期投资——利息调整 19920
借：银行存款 100000
贷：应收利息 100000
(4)2010年12月31日计算应收利息和确认利息收入，收回本金
借：应收利息 100000
贷：投资收益 78418
持有至到期投资——利息调整 21582
借：银行存款 1100000
贷：持有至到期投资——成本 1000000
应收利息 100000