问题 问答题

A股份有限公司(以下简称A公司)为在上海证券交易所上市交易的上市公司。因近年公司效益下滑,公司经理甲于2007年3月15日将其持有的本公司股票20000股以每股5元的价格转让给职业投资人乙。2007年9月28日,乙通过证券交易所交易,已秘密持有A公司发行在外的普通股的10.65%;9月29日,乙再次下单扫盘,到当日收盘时,乙持有A公司的普通股已达17.09%;10月8日,乙再次买人A公司3.6%的股票。至此,乙已持有A公司股票占A公司总股本的20.69%。 2007年2月1日,A公司与B公司签订一份房屋租赁合同,合同约定:A公司将其一幢两层厂房租给B公司,租赁期限23年,年租金28万元。8月15日,B公司经A公司同意将此房转租给C公司生产印刷设备,后C公司在经营过程中将此房的供水系统损坏。 乙急需购买C公司的印刷设备,但无力支付设备款,于是与D设备租赁公司协商一致,订立了一份融资租赁合同。该合同规定:由D公司从C公司处购买一台印刷设备租赁给乙,租金总额为50万元,租期5年。 要求:根据上述事实及有关规定,回答下列问题: (1)甲转让所持A公司股票的行为是否合法为什么 (2)乙对A公司的收购行为是否合法为什么 (3)A公司与B公司所订房屋租赁合同的期限是否合法为什么如果该合同对租金支付期限未作约定,应如何履行 (4)B公司是否应向A公司承担损害赔偿责任为什么 (5)乙与D公司未就租赁期满的设备归属作出明确约定,该设备归属应如何确定为什么

答案

参考答案:

解析:(1)不合法。根据《公司法》的规定,股份有限公司的董事、监事、高级管理人员应当向公司申报所持有的本公司的股份,并在任职期间内不得转让。因此,甲作为公司经理向乙转让其所持有A公司股份是不合法的。 (2)不合法。根据《证券法》的有关规定,投资者持有一个上市公司已发行股份的5%时,应当在该事实发生之日起3日内,向国务院证券监督管理机构、证券交易所作出书面报告,通知该上市公司,并予以公告。在上述期间内,不得再行买卖该上市公司的股票。本案中,乙秘密持有上市公司A公司的股票为 10.65%,并在应当公告的期间内连续买人,显然是不合法的。 (3)A公司与B公司所订房屋租赁合同的期限不合法。根据《合同法》的有关规定,租赁合同租赁期限不得超过20年。超过20年的,超过部分无效。本案中A公司与B公司所订房屋租赁合同期限为23年,显然违反上述规定,因此是不合法的。 根据《合同法》的有关规定,租赁合同承租人对租金支付期限没有约定或者约定不明确,依照《合同法》有关规定仍不能确定的,租赁期间不满一年的,应当在租赁期间届满时支付,租赁期间一年以上的,应当在每届满一年时支付,剩余期间不满一年的,应当在租赁期间届满时支付。本案中B公司应在每届满一年时支付。 (4)B公司应向A公司承担损害赔偿责任。根据《合同法》的有关规定,租赁合同承租人经出租人同意,可以将租赁物转租给第三人。承租人转租的,承租人与出租人之间的租赁合同继续有效,第三人对租赁物造成损失的,承租人应当赔偿损失。本案中B公司经A公司同意将房屋转租给C公司,B公司仍应对A公司承担损害赔偿责任。 (5)该设备的归属首先应当依法确定,仍不能确定的,应该归D公司所有。根据《合同法》的规定,融资租赁合同出租人和承租人可以约定租赁期满租赁物的归属。对租赁物的归属没有约定或者约定不明确,依照《合同法》有关规定仍不能确定的,租赁物的所有权归出租人。

单项选择题
问答题

X公司主要是从事碳酸饮料的生产和销售的上市公司,产品销售以X公司仓库为交货地点。X公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自 2008年以来没有发生变化。X公司产品主要销售给国内各主要城市的酒店和商场等经销商。A和B注册会计师负责审计X公司2009年度财务报表。
A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的X公司及其环境的情况,部分内容摘录如下:
资料一:X公司碳酸饮料的销售量、主营业务收入和净利润2009年在行业中居第七位。X公司董事会确定的2009年主营业务收入增长目标为 20%。X公司管理层实行年薪制,总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动,X公司所处行业2009年的平均销售增长率是12%。 X公司2009年的销售量、主营业务收入和净利润与2008年的相比情况如下表:

项目 2009 2008
销售量(千升) 75 60
主营业物收入(亿元) 15 12
净利润(亿元) 0.8 0.64
资料二:经了解,中国碳酸饮料行业已进入了由成长期向成熟期过渡的阶段,碳酸饮料已成为中国第一大酒种,但人均消费量仍不及世界平均水平的一半,中国碳酸饮料市场仍具有相当大的发展空间。因此,碳酸饮料行业的融合和产业集中已是大势所趋,X公司近几年来也进行了一系列的扩张行动,主要是收购已有的碳酸饮料生产企业和新建生产基地。随着大型碳酸饮料生产企业的扩张,一些全国性的品牌正在或已经形成,X公司传统的垄断市场正受到蚕食。同时,大型的内资或外资企业也可能收购X公司,从而一举拿下X公司的市场。为了应对这种状况,X公司一方面要加强对传统市场的保护,另一方面也要主动出击,在其他区域市场中扩张,这样才能有较大的生存空间,即使被兼并,也可以卖个好价钱。 资料三:经了解,2009年碳酸饮料行业进行了大量的价格战,各碳酸饮料企业为夺取市场发起了价格竞争,X公司也不得已而为之,而近年原材料价格有较大幅度上升,酿造碳酸饮料用的大麦,生产用水、煤及运输费也大涨,涨价因素大大提高了碳酸饮料生产企业的生产成本,且X公司期末存货比例较大,所以期未存货的计价认定有较大风险。 资料四:经了解,X公司治理结构较为完善,有独立于管理层的审计委员会;从所有权结构来看,公司主要有两大股东,第一大股东是国有控股A集团公司,第二大股东是外资股,其余股东持股均未超过5%的比例;在了解中发规 X公司其他应收款中应收A公司1.06亿元,在筹资活动中为满足扩张需求向银行借款近6个亿,导致资产负债率达62%,超过行业平均水平,并且在查看银行借款合同时合同明确对X公司有限制性条款,必须保证当年利润是当年支付银行利息的3倍,且对每股现金流量和每股分配股利有限制性条款。在投资中兼并一家碳酸饮料厂和运输公司。 资料五:经了解,X公司坏账准备计提比例部分发生改变,并对金额较大的账户采取个别认定法,同时个别账户也改变了计提比例;从公司未审报表披露的关联方交易来看,其关联方交易占总销售额的12%左右。 资料六:经了解,公司的经营战略是:在坚持“突出主业、稳定发展”的方针指引下,继续贯彻执行公司“加强资本运作、扩大生产经营规模、积极开拓市场、增强与国内其他碳酸饮料企业的市场竞争力”的经营方针。公司目前的扩张主要是通过收购兼并其他碳酸饮料生产企业和新设碳酸饮料生产企业来实现。X公司产品趋于老化,为了迎合消费者口味的变化,针对竞争对手推出了无醇碳酸饮料、螺旋藻碳酸饮料、菊花碳酸饮料、原生碳酸饮料等新产品, X公司在产品新鲜度、产品口感风味的一致性和不同产品特异性上作出了一系列的工艺革新。 X公司经过对碳酸饮料市场产品的分析认为,在国内的碳酸饮料大战中,碳酸饮料巨头之间主要是靠低端或高端产品角逐市场。而碳酸饮料市场上中端产品几乎为空白。就X公司本地市场而言,市场定位的产品都朝两个方向走:一是三四元一瓶的低端路线;二是十元左右一瓶的高端路线。经过长时间的市场调研和准备, X公司最近推出了定位于中档的新品牌,每瓶市场价定在六元左右,并将进一步把这个中端产品推向国内市场,已在前期投入大量研发推广费用。 资料七:经了解,X公司内部控制总体较为完善,控制环境较好,但其中对期末资产进行减值测试时未有高级管理人员或专家参与,并且在今年只计提有少量减值;并且公司在2009年由于业务的拓展对财务软件进行了升级换代。 要求: (1) A和B注册会计师可能采用哪些方法来了解X公司及其环境的情况通常询问管理层和财务负责人哪些情况 (2) 针对资料一,假定不考虑其他条件,请分析可能存在的重大错报风险,并指出注册会计师重要的审计领域。 (3) 针对资料二和资料三,请指出X公司面临的经营风险,以及经营风险对财务报表的认定的影响。 (4) 针对资料四,请指出X公司面临的经营风险,以及经营风险对财务报表的影响。 (5) 针对资料五,请指出X公司财务报表的可能错报风险。 (6) 针对资料六,请指.出X公司面临的经营风险,以及在审计过程中应关注的领域。 (7) 针对资料七,请指出X公司面临的潜在错报风险。 (8) 针对资料一至资料七,请针对审计X公司 2009年财务报表的关键环节、报表项目以及影响的认定填列下表。
报表项目 关键环节 影响的主要认定
营业收入
应收账款(坏账准备)
固定资产(累计折旧)
资产减值损失
存货(跌价准备)
长期股权投资
投资收益
(9) 针对资料一至资料七,请指出审计X公司 2009年财务报表的总体应对措施。