问题 问答题

甲公司系药品制造企业,其为增值税一般纳税人。甲公司于20×2年1月31日经董事会会议通过,决定研制一项新型药品,该药物目前国内尚无同类产品,预计需要3年时间才能完成。甲公司为研制新型药品发生了如下交易或事项:
(1)20×2年2月20日从国外购入相关研究资料,实际支付的金额为100万美元,美元兑人民币的即期汇率为1:7.8。
(2)20×2年2月30日,向主管部门申请国家级科研项目研发补贴500万元。主管部门经研究批准了该项申请,并于20×5年4月4日拨入300万元,其余200万元待项目研发完成并经权威机构认证通过后再予拨付,如果项目不能达到预定目标,或者权威机构认证未予通过,则余款200万元不再拨付。
(3)20×2年3月10日日购入为研发新药品所需的实验器材,以银行存款支付。该实验器材作为固定资产管理,其原价为1200万元,预计使用年限为10年,按照直线法计提折旧,预计净残值为零。
(4)为研发该药品自20×2年2月1日起至20×2年6月30日止,已发生人员工资300万元,其他费用600万元以银行存款支付。
(5)经研究,甲公司认为继续开发该新药品具有技术上可行性,为此,于20×2年7月1日起,开始进行开发活动。至20×2年12月31日,已投入原材料3000万元,相关的增值税额为510万元;支付相关人员工资300万元。
(6)20×3年1月1日,甲公司经进一步研发证明其继续开发该项药品具有技术上的可靠性,有可靠的财务等资源支持其完成该项开发,研发成功的可能性很大,一旦研发成功将给公司带来极大的效益,且开发阶段的支出能够可靠计量,即符合资本化条件。甲公司于 20×3年度为进一步研发新药品,发生的材料、增值税额、工资、其他费用分别为8000万元、1360万元、800万元、1200万元(以银行存款支付)。
该药品于20×4年度发生开发费用5000万元,其中,人员工资3000万元,其他费用 2000万元以银行存款支付。该项无形资产预计可使用10年,按直线法摊销,预计净残值为零。20×5年1月6日,该项开发活动达到预定可使用状态。
(7)甲公司于20×5年3月31日收到主管部门拨付的剩余补贴款项。
(8)因市场上又出现新的与甲公司新产品类似的药品,导致甲公司研制的上述新药品的销量锐减,为此,甲公司于20×8年12月31日对该项无形资产进行减值测试,预计其公允价值为8200万元,预计销售费用为200万元,预计尚可使用4年,预计净残值为零。
假定不考虑所得税影响和其他相关因素。
要求:

按年编制甲公司20×2年至20×5年与研发活动相关的会计分录、计算甲公司应予资本化计入无形资产的研发成本;

答案

参考答案:

解析:编制甲公司20×2年至20×5年与研发活动相关的会计分录并计算甲公司应予资本化计入无形资产的研发成本: ①20×2年: 借:研发支出——费用化支出 780 贷:银行存款 780 借:银行存款 300 贷:递延收益 300 借:递延收益 75 贷:营业外收入 75 借:固定资产 1200 贷:银行存款 1200 借:研发支出——费用化支出 90 贷:累计折旧 90 借:研发支出——费用化支出 4710 贷:应付职工薪酬 600 银行存款 600 原材料 3000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 510 借:管理费用 5580 贷:研发支出——费用化支出 5580 ②20×3年度: 借:研发支出——资本化支出 11480 贷:应付职工薪酬 800 银行存款 1200 原材料 8000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1360 累计折旧 120 ③20×4年度: 借:研发支出——资本化支出 5120 贷:应付职工薪酬 3000 银行存款 2000 累计折旧 120 ④20×5年度: 研发支出资本化支出金额=11480+5120=16600(万元) 借:无形资产 16600 贷:研发支出——资本化支出 16600 借:银行存款 200 贷:营业外收入 200

选择题
问答题

我国某空调制造厂欲引进国外先进技术生产空调,经与美国一家空调公司协商,达成共同投资开办中外合资经营企业的协议。该协议的主要内容包括,双方投资总额为400万美元,其中注册资金为200万美元;中方的空调制造厂以货币、厂房、土地使用权出资,出资额为150万美元;外方以设备和空调生产的专利技术作价100万美元作为出资,以合营企业名义向中国银行贷款150万美元作为对合资企业的投资,此笔贷款由拟设立的合营企业所在地的市财政局提供担保;在合营期内如合营双方认为有必要时,可在协商一致的基础上适当减少合营企业的注册资本;双方同意适用美国法律。
审批机构在审查合同时,提出了协议存在的问题,经修改后,签发了批准证书。后经登记,该合营企业正式成立。
要求:据上述内容,分别回答以下问题:
(1)该合资经营企业协议中存在哪些不符合法律规定的地方
(2)假设该合营企业与国内某公司签订空调购销合同,合营企业向该公司提供空调,后因该公司拒付货款发生争议。争议双方达成仲裁协议,并一致同意适用美国法律,向国际经济贸易仲裁委员会申请仲裁。该协议是否有效应如何处理
(3)假定合营企业经营两年后,经董事会会议决定,从利润中拨出10万美元先行返还美国公司的投资,此决议是否正确为什么
(4)假定不允许外方先行收回投资,外方可否将其所持股份转让给一个英国企业