2011年1月1日,长发公司预期在2011年6月30日销售一批A产品,数量为20000千克。为规避与该预期销售有关的现金流量变动风险,长发公司于2011年1月1日与某金融机构签订了一项衍生金融工具合同X,且将其指定为对该预期商品销售的套期工具。衍生金融工具X的标的资产与被套期预期商品销售在数量、质量、价格变动和产地等方面相同,并且衍生金融工具X的结算日和预期商品销售日均为2011年6月30日。长发公司先后发生如下现金流量套期业务:
(1) 2011年1月1日,衍生金融工具X的公允价值为O,A产品的预期销售价格为22000元。
(2) 2011年6月30日,衍生金融工具X的公允价值上涨了5000元,A产品的预期销售价格下降了5000元,当日,长发公司将A产品全部出售,并将衍生金融工具X结算。
假定:不考虑其他因素。
要求:做出长发公司对该现金流量套期的账务处理。
参考答案:2011年1月1日,长发公司不作账务处理。
(2)2011年6月30日,长发公司做如下账务处理:
①确认衍生金融工具的公允价值变动
借:套期工具——衍生金融工具X 5000
贷:资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动) 5000
②A产品对外销售,收到款项存入银行
借:银行存款 17000
贷:主营业务收入 17000
③衍生金融工具X以银行存款结算
借:银行存款 5000
贷:套期工具——衍生金融工具X 5000
④确认将原计人资本公积的衍生工具公允价值变动转入销售收入
借:资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动) 5000
贷:主营业务收入 5000