问题 问答题

东方公司是一家在香港上市的股份有限公司,该公司对所得税的会计处理采用应付税款法进行核算,适用的所得税税率为33%,适用的增值税税率为17%,假定不考虑其他纳税调整事项,东方公司按净利润的10%提取法定盈余公积,经董事会批准,该公司2003年度的财务会计报告于2004年4月20日批准对外报出。该公司2003—2004年度有关的事项和交易及其会计处理如下:
(1) 2004年2月1日,东方公司的仓库发生火灾,导致存放在其中的价值200万元的库存商品全部销毁,由于该批商品已经投保,预计能从保险公司获得赔偿80万元,剩余的120万元计入营业外支出。
(2) 2004年5月发现2002年度的一台管理用设备少计提折旧,金额为1000元,为此东方公司调整了2003年度会计报表的期初留存收益。

判断东方公司对于事项(2)的会计处理是否正确,若不正确,作出正确的会计处理。

答案

参考答案:东方公司对于事项(2)的会计处理是错误的。因为该差错是属于以前年度的非重大会计差错,不应调整2003年度会计报表的期初留存收益,而应直接计入2004年度的损益。

选择题
问答题

A注册会计师是X公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人。正在考虑与存货监盘、计价相关的问题。
X公司为制造业企业,适用的增值税税率为17%,A注册会计师在审计工作底稿中记录了以下内容:
(1) X公司利用高度自动化信息系统处理产成品的发出。顾客赊购申请获得批准后,系统自动生成发运凭证和销售发票,并将该销售业务设置为“待处理”状态;产成品发出后,系统立即打印销售发票并进行账务处理,转入“已处理”状态;顾客提出暂缓发货的,由销售经理批准后按销售处理,但置于“待发货”状态,发货后才转入“已处理”状态。A注册会计师据此将存货项目的控制风险评估为低水平。
(2) 矿石是X公司生产所需的主要原材料,但由于露天堆放,难以计量,注册会计师决定在测试出、入库内部控制执行有效性的基础上,直接依赖出、入库记录确定矿石的数量和品质。
(3) 到年底为止,X公司2009年12月10日销售给美洲某客户的20万吨产品尚在运输途中。根据销售合同,该批产品的运输由X公司承担。考虑到承担海运的H远洋运输公司预计将于2010年5月初到达目的地,A注册会计师认为应将这批商品纳入盘点范围,并拟委托客户所属国的会计师事务所在该批产品到岸后代为监盘。
(4) A注册会计师在对成品仓库进行现场观察时,注意到相关人员正在办理销售退回商品的入库手续。经询问,X公司于2009年12月份以117万元的价款(含税)将该批商品销售给某客户,货款已收取,并相应结转了营业成本85万元。因发现了质量问题,加之该种商品的市价已下跌了20%,客户退回了所购商品。X公司财务部门已于退回当日冲减了2月份的营业收入。A注册会计师认可了被审计单位的做法。
要求:注意针对以上情况,指出注册会计师形成的结论或做出的决策是否存在不当之处,并简要说明理由。需要建议X公司调整财务报表的,请直接列示审计调整分录。