问题 问答题

某项目生产某种产品A,主要技术和设备拟从国外引进。该项目主要设施包括生产主车间,与工艺生产相适应的辅助生产设施、公用工程以及有关的生产管理、生活福利等设施。生产规模为年产2.3万t A产品,该项目拟用3年建筑。

项目主要生产项目设备拟从国外进口,设备重量680 t,离岸价(FOB价)为1200万美元。其他有关费用参数为:国际运费标准为480美元/t;海上运输保险费25.61万元;银行财务费率为0.5%;外贸手续费率为1.5%;关税税率为20%;增值税的税率为17%;设备的国内运杂费为3%;美元对人民币的汇率为1美元=8.31元人民币。进口设备全部需要安装。

建筑工程费、设备及工:器具购置费和安装工程费情况见表1-15,工程建设其他费用为3042万元,预备费中基本预备费为3749万元,涨价预备费为2990.38万元,项目建设期利息为3081万元。

项目达到设计生产能力后,劳动定员240人,年标准工资为1.5万元/人,年福利为工资总额的14%,年其他费用20820万元(其中其他制造费用820万元),年外购原材料、燃料动力费9482万元,年修理费为218万元(建设投资中工程建设其他费用全部形成无形资产及其他资产),年经营成本为50000万元,年营业费用为19123万元,各项流动资金最低周转天数分别为:应收账款45天,现金30天,应付账款60天,原材料、燃料、动力90天,在产品3天,产成品20天。

工程建设项目需要征用耕地100亩,征用费为每亩3万元,补偿费计算应按下列数额计算:被征用前第一年平均每亩产值1200元,征用前第二年平均每亩产值1100元,征用前第三年平均每亩产值1000元,该单位人均耕地2.5亩,地上附着物共有树木3000棵,按照20元/棵补偿,青苗补偿按照100元/亩计取。另外,项目需有限期租用土地15000m2]。经计算,土地使用权出让金600万元。

该项目建设单位管理费600万元,其中450万元构成固定资产,未达到固定资产标准的工器具购置费100万元,勘察设计费200万元,专利费100万元,非专利技术费50万元,获得商标权120万元,生产职工培训费50万元,生产线试运转支出35万元,试生产销售款10万元。

[问题]

计算新增资产价值。

答案

参考答案:

新增固定资产价值=建筑安装工程造价+达到固定资产标准的设备和工器具购置费+土地征用及土地补偿费+联合试运转费用+勘察设计费+报废工程损失费+摊入建设单位管理费-试营收入

达到固定资产标准的工器具购置费=180+135+15+45+20+45+60-100 =400(万元)

土地征用及补偿费=3×100+150=450(万元) 新增固定资产价值=44927.38+400+450+35+200+50+450-10 =46502.38(万元)

流动资产=达不到固定资产标准的设备和工器具购置费+流动资金 =100+10 616=10716(万元)

无形资产=专利费+非专利技术费+商标权+土地使用权出让金 =100+50+120+600=870(万元)

其他资产=开办费+生产职工培训费=600-450+50=200(万元)

选择题
问答题


甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司2009年度财务报告于2010年4月10 H经董事会批准对外报出,报出前有关情况和业务资料如下:
(1) 甲公司在2010年1月进行内部审计过程中,发现以下情况:
①2009年12月1日,甲公司向乙公司销售5000件健身器材,单位销售价格为1000元,单位成本为800元,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元,增值税额为85万元。协议约定,在2010年2月28日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出,款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验,估计该批健身器材退货率约为10%。健身器材发出时纳税义务已经发生,实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减,至2009年12月31日,上述商品尚未发生退货。甲公司2009年度会计处理如下:
2009年12月1日发出健身器材时
借:应收账款585
贷:主营业务收入500
应交税费-应交增值税(销项税额) 85
借:主营业务成本 400
贷:库存商品 400
②2009年12月1日,甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批,售价为3000万元,成本为2400万元。当日,甲公司将收到的丙公司预付货款2000万元存入银行。2009年12月31日,该批产品尚未发出,也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入2000万元、结转销售成本1600万元,并确认递延所得税负债。
③2009年12月31日,甲公司一项无形资产的账面价值为200万元,当日,如将该无形资产对外出售,预计售价为95万元,预计相关税费为5万元;如继续持有该无形资产,预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为50万元。甲公司据此于2009年12月31日就该无形资产计提减值准备150万元。
④甲公司2009年发生了950万元广告费支出,发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2009年实现销售收入5000万元。该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件,但甲公司2009年12月31日未确认递延所得税资产。
⑤2009年4月5日,甲公司从丙公司购入一块土地使用权,实际支付价款1200万元,土地使用权尚可使用年限为50年,按直线法摊销,购入的土地用于建造公司厂房,税法规定的摊销年限和摊销方法与会计相同。2009年10月10日,厂房开始建造,甲公司将土地使用权的账面价值计入在建工程,并停止对土地使用权摊销。至2009年12月31日,厂房仍在建造中。甲公司相关会计处理如下:
借:管理费用 12
贷:累计摊销 12
借:在建工程1188
累计摊销 12
贷:无形资产 1200
(2) 2010年1月1日至4月10日,甲公司发生的交易或事项资料如下:
①2010年1月12日,甲公司收到戊公司退回的2009年12月从其购入的一批D产品,以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日,甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为200万元,增值税税额为34万元,销售成本为160万元。至2010年1月12日,甲公司尚未收到销售D产品的款项。
②2010年3月2日,甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产,预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。甲公司在2009年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务,因而相应计提了坏账准备200万元。
(3) 其他资料:
①上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税);销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外,所有资产均未计提减值准备。②甲公司适用的所得税税率为25%;2009年度所得税汇算清缴于2010年2月28日完成,在此之前发生的2009年度纳税调整事项,均可进行纳税调整;假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
要求:

对资料(2)中判断为资产负债表日后调整事项的,编制相应的调整分录。
(逐笔编制涉及所得税的会计分录;合并编制涉及“利润分配-未分配利润”、“盈余公积-法定盈余公积”的会计分录;答案中的金额单位用万元表示)。