某市卷烟厂2006年5月发生下列业务： (1)从农民手中收购烟叶10吨，收购凭证上注明的收购额100000元，验收后送某镇烟丝加工厂加工成烟丝，向运输公司支付运费烟叶500元； (2)烟丝厂将10吨烟叶加工成10吨烟丝，收取加工费3000元，辅料费5000元(均含增值税)，开增值税专用发票； (3)卷烟厂将10吨烟丝收回，支付运输公司烟丝运输费600元； (4)卷烟厂进口生产用机器1台，支付价款折合人民币100000元，进口海运费6000元，口岸至厂区运费2000元，设备关税率7%； (5)购用卷烟用纸，增值税专用发票注明价款50000元，增值税8500元； (6)将5吨烟丝和购入卷烟用纸的20%领用用于生产卷烟； (7)生产飞腾牌卷烟，第一次生产没有税务核定价，将20箱云雾牌卷烟发出，委托某大商厦代销。该商厦当月销售了10箱，提供销售清单，零售价每条65元，月末与烟厂平价结算销售款，另按15%与烟厂结算手续费。 要求计算： (1)烟厂当期应纳进口关税和增值税； (2)烟厂被代收代缴的消费税(烟丝消费税率30%)； (3)烟厂被代收代缴的城建税、教育费附加； (4)烟厂当期销售的卷烟应纳的消费税； (5)烟厂当期的增值税进项税额； (6)烟厂当期的增值税销项税额； (7)烟厂当期应纳增值税额； (8)烟厂当期应纳的城建税、教育费附加。
参考答案：
解析：[答案及解析] (1)烟厂当期应纳进口关税和增值税 进口设备关税＝(100000+6000)×(1+3‰)×7%＝106318×7%＝7442.26(元) 进口设备增值税＝(106318+7442.26)×17%＝19339.24(元) (2)烟厂被代收代缴的消费税 ＝[100000×(1－13%)+500×(1－7%)+(3000+5000)÷(1+17%)]÷(1－30%)×30%＝94302.61÷(1－30%)×30%＝134718×30%＝40415.40(元) (3)烟厂被代收代缴的城建税、教育费附加 被代收城建税＝40415.40×5%＝2020.77(元)被代收教育费附加＝40415.40×3%＝1212.46(元) (4)烟厂当期销售的卷烟应纳的消费税 ＝10×150+65÷(1+35%)×10箱×250条/箱×30%－40415.40×5/10 ＝1500+36111.11－20207.7＝17403.41(元) (5)烟厂当期的增值税进项税额 ＝100000×13%+(500+600)×7%+(3000+5000)÷(1+17%)×17%+8500 ＝22739.39(元) (6)烟厂当期的增值税销项税额 ＝65÷(1+17%)×17%×10箱×250条/箱＝23611.11(元) (7)烟厂当期应纳增值税额 ＝23611.11－22739.39＝871.72(元) (8)烟厂当期应纳的城建税、教育费附加 城建税＝(17403.41+871.72)×7%＝1279.26(元) 教育费附加=(17403.41+871.72)×3%＝548.25(元)