问题
单项选择题
2011年6月1日，甲公司以800万元的价格(不含税)，将其生产的软件销售给其子公司作为管理用无形资产，当日投入使用。甲公司生产该软件的成本为600万元。子公司采用直线法对该软件进行摊销，该软件预计使用年限为10年(与税法规定相同)，预计净残值为零。甲公司和其子公司均采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率均为25%，甲公司编制2011年合并财务报表时，因该内部无形资产交易的抵销而影响合并净利润的金额为( )万元。
A．142.5
B．145
C．190
D．200
答案
参考答案：A
解析： 2011年年末编制相关的抵销分录：
借：营业收入 800
贷：营业成本 600
无形资产——原价 200
当期多计提折旧的抵销：
借：无形资产——累计摊销 10
贷：管理费用 10(200÷10×6÷12)
调整递延所得税：
借：递延所得税资产 47.5
贷：所得税费用 47.5(200-10)×25%
所以，因该软件相关的未实现内部销售利润的抵销影响合并净利润的金额=(800-600)-10-47.5=142.5(万元)。选项A正确。