某生产性出口企业采用进料加工方式为国外A公司加工化工产品一批，2008年1月进口保税料件价值10000000元，加工完成后返销A公司，售价折合人民币15000000元，为加工该批产品耗用辅料、备件、动力费等支付价款2941176.47元，支付进项税额为500000元，该化工产品的税率为17%，退税率为15%。假设本月内销货物的销售额为零，上月结转本月留抵进项税额50000元。本月未发生其他进项税额。
[要求] 做出相关的会计核算分录。
(1)免税进口料件。
(2)外购原辅料件、备件及支付动力费等。
(3)产品外销时。
(4)月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。
(5)计算应退税额和应免抵税额。
参考答案：(1)免税进口料件：
借：原材料 10000000
贷：银行存款 10000000
(2)外购原辅料件、备件及支付动力费等：
借：原材料 2941176.47
应交税费—应交增值税(进项税额) 500000
贷：银行存款 3441176.47
(3)产品外销时：
借：应收外汇账款 15000000
贷：主营业务收入 15000000
(4)月末．计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额：
免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物
FOB价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=15000000×(17%-15%)-10000000×(17%-15%)=100000(元)
会计处理如下：
借：主营业务成本 100000
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 100000
(5)计算应退税额和应免抵税额：
免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口
货物退税率=10000000×15%=1500000(元)
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额=15000000×15%-1500000=750000(元)
1月份的留抵税额=进项税额+上期留抵税额-内销销项税额-进项税额转出=500000+50000-0-100000=450000(元)
当期期末留抵税额450000(元)≤当期免抵退税额750000(元)时，
当期应退税额=当期期末留抵税额=450000元
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=750000-450000=300000(元)
会计处理如下：
借：其他应收款—应收出口退税 450000
应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 300000
贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 750000