计算分析题：C公司是一家零售商，正在编制2013年12月份的预算，有关资料如下：
（1）预计2013年11月30日的资产负债表如下：
（2）销售收入预计：2013年11月200万元，12月220万元；2014年1月230万元。
（3）销售收现预计：销售当月收回60%，次月收回38%，其余2%无法收回（坏账）。
（4）采购付现预计：销售商品的80%在前一个月购入，销售商品的20%在当月购入；所购商品的进货款项，在购买的次月支付。
（5）预计2013年12月份购置固定资产需支付60万元；全年折旧费216万元；除折旧外的其他管理费用均须用现金支付，预计12月份为26.5万元；2013年12月末归还一年前借入的到期借款120万元。
（6）预计销售成本率75%。
（7）预计银行借款年利率10%，还款时支付利息。
（8）企业最低现金余额5万元；预计现金余额不足5万元时，在每月月初从银行借入，借款金额是1万元的整数倍。
（9）假设公司按月计提应计利息和坏账准备。
要求计算2013年12月份下列各项的预算金额：
（1）销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借入的银行借款；
（2）现金、应收账款、应付账款、存货的期末余额；
（3）税前利润。
参考答案：
（1）①销售收回的现金=220×60%+200×38%=132+76=208（万元）②进货支付的现金=（220×75%）×80%+（200×75%）×20%=162（万元）③假设本月新借入的银行借款为W万元，则：22+208-162-60-26.5-120×（1+10%）+W≥5解得：W≥155.5（万元），由于借款金额是1万元的整数倍，因此本月新借入的银行借款为156万元。（2）①现金期末余额=22+208-162-60-26.5-120×（1+10%）+156=5.5（万元）②应收账款期末余额=220×38%=83.6（万元）③应付账款期末余额=（230×75%）×80%+（220×75%）×20%=171（万元）④12胃进货成本=（230×75%）×80%+（220×75%）×20%=171（万元）12月销货成本=220×75%=165（万元）存货期末余额=132+171-165=138（万元）（3）税前利润=220-165-（216／12+26.5）-220×2%-（120+156）×10%/12=55-44.5-4.4-2.3=3.8（万元）
解析：对于这类题目一定要静下心来，耐心地理清题目条件，得出需要的数据。（1）根据题目条件（3）可以得出：销售收回的现金=本月销售收入×60%+上月销售收入×38%。（2）根据题目条件（4）可以得出：①本月采购量=本月销售量×20%+下月销售量×80%，由于采购成本=采购量×采购单价，因此本月采购成本=本月销售成本×20%+下月销售成本×80%=本月销售收入×销售成本率×20%+下月销售收入×销售成本率×80%。②本月进货支付的现金=上月采购成本。（3）此题利息的计算。"还款时支付利息"，因此本月末归还一年前借入的到期借款120万元在全年的利息都需要在本月末支付。而对于本月新增借款在本月不需要支付利息。（4）题目条件（9）中"公司按月计提应计利息和坏账准备"说明在计算税前利润时只需要减去本期应负担的利息（根据权责发生制计入本期财务费用的利息），而不是本期支付的利息。另外还要减去本期计提的坏账准备。