沿海某中外合资经营的出口企业，中外双方的股权比例为7：3，经营期为20年，适用税率为24%。该企业1993年开业并盈利，1999年该企业生产的产品总产值为2 500万元，含出口产品的产值为1 800万元，当年获利45万元。企业的外国投资者将从企业取得的税后利润从国外购进先进技术投资于本企业，并被有关部门认定为先进技术企业。2000年该企业产品销售收入为2000万元，其中出口产品的销售收入为1 000万元，当年的销售成本为 1 000万元，销售税金为300万元，期间费用为150万元，营业外收入10万元，营业外支出6万元。企业当年的管理费用中列支了10万元的环卫部门罚款，列支了职工餐厅的翻新支出 5万元，财务费用中列支了外方国外借款(注册资本金)利息12万元。该企业外方投资者将税后利润的60%追加本企业注册资本。 要求：根据上述资料计算下列问题。 (1)计算1999年应纳企业所得税。 (2)计算1999年再投资退税额。 (3)计算2000年期间费用允许扣除金额。 (4)计算2000年应纳税所得额。 (5)计算2000年应纳企业所得税。 (6)计算2000年再投资退税额。
参考答案：
解析：(1)1999年应纳企业所得税 ①1999年出口产值占全部产值的比例=1 800÷2 500×100%=72% ②企业1993年开业并盈利，属于生产性企业，经营期15年以上，享有两年减半的优惠期截止1998年底。1999年出口产品产值占全部产值的比率超过70%；仍可享受减半征税的优惠。 ③1999年度应纳企业所得税=45×24%÷2=5.4(万元) (2)1999年再投资退税额 ①1999年外国投资者再投资金额=(45-5.4)×30%=11.88(万元) ②1999年再投资退税额=11.88÷(1-12%)×12%×40%=0.65(万元) (3)允许扣除金额 ①2000年期间费用实际发生额为150万元 ②2000年期间费用中，不允许扣除金额=10+5+12=27(万元) ③2000年允许扣除的期间费用=150-27=123(万元) (4)2000年应纳税所得额=2 000-1 000-300-123+10-6=581(万元) (5)2000年应纳企业所得税 ①出口产品产值占全部产值的比率=1 000÷2000×100%=50% ②虽然出口的比例未超过70%，但该企业被有关部门认定为先进技术企业，且在免税期满后3年内，可按适用税率减半征税。 ③2000年应纳企业所得税=581×24%÷2=69.72(万元) (6)2000年再投资退税额 ①2000年再投资额=(581-69.72)×30%×60%=92.03(万元) ②2000年再投资退税额=92.03÷(1-12%)×12%×40%=5.02(万元)
