甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17%，适用所得税税率为33%，产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司对材料存货采用实际成本核算。甲公司20×7年发生如下经济业务：
(1)销售A产品一批，销售价格150000元，产品成本100000元。产品已发出并开出增值税专用发票，购货方尚未付款。
(2)委托丙公司销售A产品一批，市场价格40000元，产品成本20000元，甲公司按售价的5%支付丙公司手续费。丙公司将代销商品销售完毕后向甲公司开出代销清单，同时通过转账支票付清货款。
(3)从丙公司购入原材料一批，价款为10000元，增值税为1700元，款项均已支付，原材料已验收入库。
(4)出售原材料一批，开出增值税专用发票上注明价款为30000元，增值税为5100元，该批原材料实际成本为15000元。款项已收回存入银行。
(5)提取本年借款利息共3000元，其中短期借款利息2000元，长期借款利息1000元。
(6)出售一项固定资产，其原值20000元，已提折旧15000元，取得变卖收入10000元已存入银行，用银行存款支付清理费2000元。
(7)本年生产车间领用原材料100000元，全都用于生产，公司管理部门领用20000元。
(8)本年分配工资费用45000元，其中生产工人20000元；车间管理人员5000元；公司管理人员8000元；在建工程人员12000元。提取职工福利费用6300元，其中生产工人2800元；车间管理人员700元；公司管理人员1120元；在建工程人员1680元。
(9)摊销无形资产5000元。
(10)计提固定资产折旧8000元；其中计入制造费用6000元；管理费用2000元。
(11)按应收账款金额5%。计提坏账准备，本年计提坏账准备877.5元。
(12)销售产品应交城市维护建设税1275元，应交教育费附加765元。
(13)计算应交所得税(采用应付税款法核算)。
要求：
(1)编制甲公司有关经济业务的会计分录(除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目)；
(2)编制甲公司20×7年度的利润表。
利润表 编制单位：甲公司 20×7年度 金额单位：元
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参考答案：
解析：1.①销售A产品并结转销售成本：
借：应收账款 175500
贷：主营业务收入 150000
应交税费——应交增值税(销项税额) 25500
借：主营业务成本 100000
贷：库存商品 100000
②委托丙公司销售A产品：
发出A产品时：
借：委托代销商品 20000
贷：库存商品 20000
收到代销清单时：
借：应收账款 46800
贷：主营业务收入 40000
应交税费——应交增值税(销项税额) 6800
借：主营业务成本 20000
贷：委托代销商品 20000
借：销售费用 2000
贷：应收账款 2000
收到丙公司汇来的应收账款净额：
借：银行存款 44800(46800-2000)
贷：应收账款 44800
③从丙公司购进原材料：
借：原材料 10000
应交税费——应交增值税(进项税额) 1700
贷：银行存款 11700
④出售原材料：
借：银行存款 35100
贷：其他业务收入 30000
应交税费——应交增值税(销项税额) 5100
借：其他业务成本 15000
贷：原材料 15000
⑤提取本年损益借款利息：
借：财务费用 3000
贷：应付利息 3000
⑥出售一项固定资产：
固定资产转入清理：
借：固定资产清理 5000
累计折旧 15000
贷：固定资产 20000
支付清理费用：
借：固定资产清理 2000
贷：银行存款 2000
收到变卖收入：
借：银行存款 10000
贷：固定资产清理 10000
结转固定资产清理后的净收益：
借：固定资产清理 3000(10000-5000-2000)
贷：营业外收入 3000
⑦生产车间、公司管理部门领用原材料：
借：生产成本 100000
管理费用 20000
贷：原材料 120000
⑧分配当年工资、提取职工福利费：
借：生产成本 20000
制造费用 5000
管理费用 8000
在建工程 12000
贷：应付职工薪酬——工资 45000
借：生产成本 2800
制造费用 700
管理费用 1120
在建工程 1680
贷：应付职工薪酬——职工福利 6300
⑨摊销无形资产
借：管理费用 5000
贷：累计摊销 5000
⑩计提固定资产折旧：
借：制造费用 6000
管理费用 2000
贷：累计折旧 8000
(11)计提坏账准备：
借：资产减值损失 877.5
贷：坏账准备 877.5
(12)应交城市维护建设税及教育费附加：
借：营业税金及附加 2040
贷：应交税费——应交城市维护建设税 1275
——应交教育费附加 765
(13)计算应交所得税：
应交所得税=[(营业收入-营业成本-营业税金及附加)-(销售费用+管理费用+财务费用) -资产减值损失+公允价值变动收益(或-公允价值变动损失)+投资收益(或-投资损失)+营业外收入-营业外支出]×33%=(220000-135000-2040-2000-36120-3000-877.5+3000)×33%=43 962.5×33%=14507.63(元)
(2)编制甲公司20×7年度的利润表。
利润表编制单位：甲公司 20×7年度金额单位：元
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