问题
问答题 简答题
甲企业2005年度利润总额为200万元，其中包括本年收到的国债利息收入50万元。该企业适用的所得税税率为33％。甲企业当年按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元；当年的营业外支出中，有10万元为税款滞纳金支出。除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。甲企业采用应付税款法核算所得税。要求：
（1）计算甲企业2005年度应纳税所得额。
（2）计算甲企业2005年度应交所得税额。
（3）编制甲企业应交所得税的会计分录。
（4）计算甲企业2005年度实现的净利润。
（5）编制甲企业年末结平“所得税”科目的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
【提示】依据新准则，所得税核算不再采用应付税款法，将本题中“应付税款法”改为“资产负债表债务法”，其他资料仍适用。
答案
参考答案：
（以新准则为依据）（1）甲企2005度应纳税所得额=200-50+10=160（万元）（2）甲企业2005年度应交所得税额=160×33％=52．8（万元）（3）借：所得税费用52．8贷：应交税费一应交所得税52．8（4）甲企业2005年度实现的净利润=200-52．8=147．2（万元）（5）借：本年利润52．8贷：所得税费用52．8【解析】按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因此应该作纳税调减；按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元，实发工资小于计税工资，因此不需要作纳税调整；当年的营业外支出中，有10万元为税款滞纳金支出，按照税法规定不能从税前扣除，应做纳税调增。净利润=利润总额－所得税【提示】按照新准则应该将"所得税"科目改为"所得税费用"。