某房地产开发公司2006年度开发一栋写字楼出售。取出的销售收入总额2000万元；支付开发写字楼的地价款400万元；开发过程中支付拆迁补偿费100万元、供水和供电基础设施费80万元，建筑工程费用520万元；开发过程中向非金融机构借款500万元，借款期限1年。施工、销售过程中发生管理费用和销售费用260万元。经当地税务机构确定，除利息以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%，写字楼所在地的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，根据资料与营业税、土地增值税、企业所得税的有关规定，分别回答下列相关问题： (1)销售写字楼应当缴纳的营业税、城市维护建设税及教育费附加； (2)计算土地增值税的增值额时，可扣除的开发成本和开发费用； (3)计算土地增值税的增值额时，可扣除的税费和附扣除费； (4)该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税； (5)该房地产开发公司2006年度销售写字楼应缴纳企业所得税。
参考答案：
解析：(1)销售写字楼应当缴纳的营业税、城市维护建设税及教育费附加2000×5%+2000×5%× (7%+3%)=110(万元) (2)计算土地增值税的增值额时，可扣除的开发成本和开发费用 可扣除的开发成本：100+80+520=700(万元) 可扣除开发费用：(400+700)×5%+500×5%=80(万元) 本题中的拆迁补偿费100万元，水电基础设施80万元，建筑工程费520元，属于开发成本，向非金融机构借款500万元，应按同期金融机构借款利息率5%计算准予扣除的利息支出，除利息外的其他房地产开发费用为：(400+700)×5%=55(万元) (3)计算土地增值税的增值额时，可扣除的税费和附扣除费 有关税费扣除的规定，以及从事房地产开发加计扣除20%的规定。 2000×5%+2000×5%×(7%+3%) +(400+100+80+520) ×20%=330(万元) (4)该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税 (2000-400-700-80-330)×30%=147(万元) 土地增值税的增值率：(2000-400-700-80-330)÷(400+700+80+330)×100% =32%，税率为30%，再按土地增值额和30%的税率计算出应纳土地增值税。 (5)该房地产开发公司2006年度销售写字楼应缴纳企业所得税 根据有关计算企业所得税的规定。该房地产开发公司2006年度销售写字楼应缴纳企业所得税=[2000-(400+100+80+520)-25-260-2000× 5% (1+7%+3%) -147]×33%=118.14(万元)。