问题
问答题 案例分析题
A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。A公司委托B公司加工材料一批（属于应税消费品）。原材料成本为8000元，支付加工费2800元（不含增值税），消费税税率为10%，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。A公司按实际成本核算原材料。
要求：
（1）如果收回加工材料后直接用于销售，请写出A公司相关的会计分录。
（2）如果收回加工材料后用于连续生产应税消费品，请写出A公司相关的会计分录。
答案
参考答案：
（1）A公司的账务处理如下：
①发出委托加工材料:
借：委托加工物资8000
贷：原材料8000
②支付加工费和税金:
消费税组成计税价格=（8000+2800）÷（1-10%）=12000（元）；
受托方代收代交的消费税税额=12000×10%=1200（元）；
应交增值税税额=2800×17%=476（元）。
借：委托加工物资4000（2800+1200）
应交税费——应交增值税（进项税额）476
贷：银行存款4476
③加工完成，收回委托加工材料:
借：库存商品12000（8000+4000）
贷：委托加工物资12000
（2）
①发出委托加工材料:
借：委托加工物资8000
贷：原材料8000
②支付加工费和税金:
借：委托加工物资2800
应交税费——应交增值税（进项税额）476
——应交消费税1200
贷：银行存款4476
③加工完成，收回委托加工材料:
借：原材料10800（8000+2800）
贷：委托加工物资10800