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问题 单项选择题

（）是指房地产开发企业将正在建设中的房屋预先出售给承购人，由承购人预付定金或房价款的行为。

A.商品房销售

B.商品房预售

C.商品房转让

D.商品房买卖

答案

参考答案：B

解析：这是商品房预售的概念

单项选择题 A1/A2型题

对于社会主义的人道主义，不正确的理解是（）。

A.护理人员应尊重病人的欲望

B.对任何病人一视同仁

C.尊重病人死后的遗体权

D.病人对医护人员也应尊重

E.在生物－心理－社会医学模式指导下开展工作
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问答题

考核所得税
东海股份有限公司为上市公司(下称东海公司)，适用的企业所得税税率为’25%，2010年发生如下经济业务或事项：
(1)2010年1月1日，购入甲公司于当日发行且可上市交易的债券面值10000万元，实际支付价款9500万元，另外支付手续费90.12万元。该债券期限3年，票面利率6%，在每年年末支付利息，实际利率7%。东海公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。
2010年12月31日，东海公司收到本年度利息600万元。根据甲公司公开披露的信息，东海公司估计所持有甲公司债券的本金和利息能够收回，没有出现减值的迹象。
(2)2010年8月16日，东海公司从二级市场购入乙公司股票300万股，每股成交价8元，支付价款2400万元，另外支付相关佣金、印花税等12万元。取得乙公司股票时，乙公司已宣告发放现金股利，每1股派发现金股利0.3元。东海公司取得乙公司股票后，对乙公司不具有控制，共同控制或重大影响，并且东海公司管理层拟随时出售乙公司股票。
2010年9月12日，东海公司收到乙公司发放的现金股利90万元；2010年12月31日，乙公司股票收盘价为每股9元。
税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
(3)2010年1月1日，经股东大会批准，甲公司向80名高管人员每人授予5万股普通股(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2010年1月1日起在公司连续服务满4年，即可于2013年12月31日无偿获得授予的普通股。东海公司普通股2010年1月1日的市场价格为每股10元，2010年12月31日的市场价格为每股14元。
2010年没有高管人员离开；东海公司估计在未来3年内将有4人离开。假设税法规定，授予权益工具发生的费用不得在所得税前抵扣。
(4)2010年7月1日，东海公司将一栋闲置的办公楼对外出租。当日办公楼的账面原价为5000万元，已计提折旧为1200万元，未计提减值准备，公允价值为4500万元。协议规定，每年租金240万元，在年末支付当年租金。东海公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2010年12月31日该办公楼的公允价值为4400万元。
该办公楼原按直线法计提折旧，预计使用年限25年，预计净残值为0。税法规定的折旧政策与会计折旧一致。
(5)2010年10月5日，东海公司购入A库存商品一批，支付价款702万元(含增值税)，另支付保险费20万元。2010年末，该批商品的预计售价为580万元，预计销售费用及相关税金为10万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
(6)2010年12月12日，东海公司遭到消费者起诉，消费者因使用东海公司的产品受到伤害，要求东海公司赔偿500万元。至12月31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，东海公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，东海公司的赔偿金额可能在400万元至440万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。
税法规定，预提的诉讼损失不得在税前抵扣，在实际支付时可以在税前抵扣。
(7)2010年东海公司实现税前利润3000万元。假设：①除上述事项外，不存在其他会计与税收的差异；②2010年初没有递延所得税资产和递延所得税负债；③东海公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。
[要求]
(1)对东海公司购入债券的有关业务进行账务处理。
(2)对东海公司购入乙公司股票的相关业务进行账务处理。
(3)对东海公司授予权益工具相关业务进行账务处理。
(4)对东海公司投资性房地产相关业务进行账务处理。
(5)对东海公司购入商品相关业务进行账务处理。
(6)对东海公司遭到起诉的相关业务进行账务处理。
(7)确定2010年末东海公司有关资产、负债的账面价值和计税基础，计算暂时性差异，将结果填入下表中。

东海公司2010年末暂时性差异计算表
项 目 账面价值 计税基础 暂时性差异
应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异
持有至到期投资
交易性金融资产
投资性房地产
存货
预计负债
合计
(8)计算2010年东海公司应交所得税、递延所得税和所得税费用，并进行账务处理。
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