北京佳盛食品有限公司，以粮食收购、加工食品生产为主，并兼营货物批发零售业务，为增值税一般纳税人，不承担粮食收储任务。该公司2008年9月发生如下经济业务：
(1)本月发往河南郑州市某商场速冻饺子20吨，不含税售价10000元/吨；松花蛋一批，不含税价款7.8万元；
(2)9月份销售给消费者豆油2000公斤，每公斤 6元(不含税)，但只开出金额为6000元的普通发票；其余没给消费者开发票；
(3)9月份用自产豆油若干公斤与农民换取橄榄仁一批，收购凭证上注明价款35000元，橄榄仁已验收入库；
(4)9月份销售给邻省乙市某酒厂高梁50吨，每吨不含税价格600元，该粮油公司收到货款的同时，还收到代垫火车运费2000元(当期收到铁路部门开具的运输货票上注明的付款单位是佳盛粮油有限公司)；
(5)9月份按规定价格销售给四川汶川救灾办公室 30000万公斤大米和面粉，总金额5.8万元；销售食用豆油9000斤，收取价税总价2.2万元；
(6)9月份自当地承担粮食收储任务的国有粮食企业购进5万斤免税的小米，共支付6.1万元，按规定取得发票；
(7)9月29日该粮油公司采取代销方式给某商场发出玉米油一批，不含税价格80000元。在9月 30日该商场提前付清价款，粮油公司开出了收款收据，约定在货物销售时开具专用发票；
(8)9月份受委托为某农户加工脱水蔬菜一批，开具普通发票注明加工费20000元。为某商贸企业加工大料，开具普通发票注明加工费15000元；
(9)本月购进生产用水、电取得专用发票7张，合计税金21750元，按规定均通过认证。
(销售给某县救灾办公室的粮食系自农场购进的免税粮食，账面成本为4.1万元已经在购进当月申报抵扣)
根据以上资料，回答下列问题：
下列关于本题业务陈述正确的是( )。
A．只有国有粮食购销企业销售救灾救济的粮食和食用植物油，才能免税
B．该粮食企业销售给救灾救济办公室的植物油依法征收增值税
C．速冻水饺税率为17%，松花蛋税率为13%
D．国有粮食企业销售免税粮食暂一律开具增值税专用发票
参考答案：B,C,D
解析：
业务(1)：
销项税=20×10000×17%+78000×13%
=44140(元)
业务(2)：
销项税=2000×6×13%=1560(元)
业务(3)：
以物易物方式下的货物，双方都应作购销处理，核算销售额并计算销项税额；开具在收购凭证上的金额就是豆油的价税合计金额，将其换算成不含税销售额计算销项税；对于换回的橄榄仁是属油料植物，归属于农产品，依法计算抵扣税。销项税=35000÷(1+13%)×13%
=4026.55(元)
进项税=35000×13%=4550(元)
业务(4)：
销项税=[50×600+2000÷(1+13%)]×13%
=4130.09(元)
进项税=2000×7%=140(元)
业务(5)：
一般粮食企业销售粮食按规定征收增值税，但对按规定价格销售的军队用粮、救灾救济粮、水库移民粮免税；对于食用植物油除政府规定的储备食用植物油销售执行免税外，一律照章征收增值税。
销项税=22000÷(1+13%)×13%
=2530.97(元)
业务(6)：
自1999年起凡国有粮食购销企业销售粮食，暂一律开具增值税专用发票，所以这里购进粮食取得的是增值税专用发票。
进项税=61000÷(1+13%)×13%
=7017.70(元)
业务(7)：
凡是代销方式销售货物，提前付款的，一律在收到货款时计算缴纳增值税；
销项税=80000×13%=10400(元)
业务(8)：
销项税=(20000+15000)÷(1+17%)×17%
=5085.47(元)
业务(9)：
购进的生产用水和电是可以抵扣进项税额的，其进项税额为21750元，但是需要在免税和应税项目间分摊。
该企业销项税合计
=44140+1560+4026.55+4130.09+2530.97+10400+5085.47
=71873.08(元)
进项税合计
=4550+140+7017.70+21750
=33457.7(元)
销售给某县救灾办公室的粮食系自农场购进的免税粮食，账面成本为4.1万元已经在购进当月申报抵扣，现在销售因为是免税，所以：
其进项税转出
=41000÷(1-13%)×13％=6126.44(元)
本期不含税收入合计
=20×10000+78000+2000×6+(35000+22000)÷(1+13%)+(20000+15000)÷(1+17%)+ 50×600+58000+80000+2000÷(1+13%)
=540126.91(元)
不得抵扣的进项税
=21750(进项税)×(免税收入)58000÷540126.91+6126.4
=8461.96(元)
本期可以抵扣的进项税
=33457.7-8461.96=24995.74(元)
本月缴纳增值税
=71873.08-24995.74=46877.34(元)
本期应纳城建税=46877.34×7％=3281.41(元)
