问题 问答题

甲股份有限公司2003年度实现净利润1 000 000元,适用的所得税税率为33%,按净利润的10%计提法定盈余公积,按净利润的5%计提法定公益金。该公司所得税采用债务法核算。
有关事项如下。
(1)考虑到技术进步因素,自2003年1月1日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年。该套设备系2000年12月28日购入并投入使用,原价为810 000元,预计使用年限为8年,预计净残值为10 000元,采用直线法计提折旧。按税法规定,该套设备的使用年限为8年,并按直线法计提折旧。
(2)2003年底发现如下差错。
1)2003年2月份购入一批管理用低值易耗品,价款6000元,误记为固定资产,至年底已提折旧600元计入管理费用。甲公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法,至年底该批低值易耗品已被管理部门领用50%。
2)2002年3月3日购入的一项专利权,价款15000元,会计和税法规定的摊销期均为15年,但2003年未予摊销。
3)2002年11月3日销售的一批产品,符合销售收入确认条件,已经确认收入300 000元,但销售成本250 000元尚未结转,在计算1998年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。
要求:
(1)计算2003年该套办公自动化设备应计提的折旧额。
(2)计算上述会计估计变更对2003年度所得税费用和净利润的影响额。
(3)编制上述会计差错更正相关的会计分录。

答案

参考答案:(1)计算2003年该套办公自动化设备应计提的折旧额
2003年以前该设备的累计折旧=[(810 000-10 000)/8×2]元=200 000元
2003年该设备应计提的折旧额=[(810 000-10 000-200 000)/(5-2)]元=200 000元
(2)计算上述会计估计变更对2003年度所得税费用和净利润的影响额
对2003年所得税费用的影响额=(2003年该设备会计估计变更应计提的折旧额—该设备会计估计变更前应计提的折旧额)× 33%=[200 000-(810 000-10 000)/8]元× 33%=100 000× 33%=33 000元
对2003年净利润的影响额=[200 000-(810 000-10 000)/8]元×(1-33%)=67 000元
(3)编制会计差错更正相关的会计分录
借:低值易耗品 6 000
贷:固定资产 6 000
借:累计折旧 600
贷:管理费用 600
借:管理费用 3 000
贷:低值易耗品 3 000
借:管理费用 1 000
贷:无形资产 1 000
借:以前年度损益调整 250 000
贷:库存商品 250 000
借:应交税金——应交所得税 82 500
贷:以前年度损益调整 82 500
借:利润分配——未分配利润 167 500
贷:以前年度损益调整 167 500
借:盈余公积 25 125
贷:利润分配——未分配利润 25 125

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阅读理解与欣赏

文言文阅读。

  奂山山市,邑八景之一也,然数年恒不一见。孙公子禹年与同人饮楼上,忽见山头有孤塔耸起,高插青冥。相顾惊疑,念近中无此禅院。无何,见宫殿数十所,碧瓦飞甍,始悟为山市。未几,高垣睥睨,连亘六七里,居然城郭矣。中有楼若者,堂若者,坊若者,历历在目,以亿万计。忽大风起,尘气莽莽然,城市依稀而已。既而风定天清,一切乌有,惟危楼一座,直接霄汉。楼五架,窗扉皆洞开;一行有五点明处,楼外天也。层层指数,楼愈高,则明渐少;数至八层,裁如星点。又其上,则黯然缥缈,不可计其层次矣。而楼上人往来屑屑,或凭或立,不一状。逾时,楼渐低,可见其顶;又渐如常楼;又渐如高舍;倏忽如拳如豆,遂不可见。又闻有早行者,见山上人烟市肆,与世无别,故又名“鬼市”云。

1.解释划线的词语。

①与同人饮楼上__________

连亘六七里____________

③惟危楼一座,直接汉__________

④数至八层,如星点____________

2.解释下列表示时间的词语。

①无何:________________________

②未几:________________________

③既而:________________________

④逾时:________________________

⑤倏忽:________________________

3.从文中找出两对近义词(表时间的词语除外)。

①__________和___________

②__________和___________

4.翻译下面句子。

①然数年恒不一见。

_________________________________

②未几,高垣睥睨,连亘六七里,居然城郭矣。

_________________________________

③中有楼若者,堂若者,坊若者,历历在目。

_________________________________

④忽大风起,尘气莽莽然,城市依稀而已。

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⑤既而风定天清,一切乌有。

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⑥惟危楼一座,直接霄汉。

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⑦而楼上人往来屑屑,或凭或立,不一状。

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5.文章写山市蜃景的变化可分为几个层次?用“‖”标示出来。

___________________________________________________________

6.文章起笔说明山市独特这一特点的语句是____________________。(用原文回答)

7.表明山市见之不易的语句是________________________________。(用原文回答)