问题
问答题
某企业的计算机分部估计2001～2007年各年预计利润如下表所示，该企业其他部门利润每年估计利润为500万元。企业所得税税率为25%。
表2 各年度应纳税所得额
| 年度 | 2001 | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 | 2007 |
| 应纳税所得额(万元) | -400 | 80 | -50 | 80 | 120 | 100 | 160 |
(1)若该计算机分部是独立的子公司，请计算该计算机分部2007年应纳企业所得税，并从税务角度指出可能的改进思路。
(2)若该计算机分部是非独立的分公司，请计算该企业2001年和2007年应纳企业所得税。
(3)从税务角度指出该计算机分部是否应该设置为独立的子公司。
答案
参考答案：(1)计算机分部2007年应纳企业所得税=(160-50)×25%=27.5(万元)该计算机分部2001年的-400万元亏损在2002年～2006年弥补了380万元(80+804+120+100)，尚有20万元没有能够在税前弥补，而在2007年成为税后弥补，但是2007年有利润160万元。若企业在之前能够恰当预计的话，可以在2006年适当采取措施减少支出、扩大收入，就会在税前弥补这20万元，给企业带来5万元(20×25%)的所得税好处。
(2)该企业2001年应纳企业所得税=(500-400)×25%=25(万元)该企业2007年应纳企业所得税=(500+160)×25%=165(万元)
(3)从所得税角度来看，该计算机分部应该设置为分公司，这样在2001年立刻就可以为企业少缴税400×25%=100(万元)，给企业带来了延迟纳税的作用，并且也克服了该计算机分部2001年亏损没有税前弥补完的问题。