问题
问答题 简答题
甲公司增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年5月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为50000万元，增值税税额为8500万元，该批商品的销售成本为26000万元，商品已发出，货款尚未收到，协议约定在10月31日之前有权退还该批商品。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为12%；健身器材发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。
要求：
（1）编制甲公司上述业务5月份的会计处理。
（2）如果2012年10月31日实际发生销售退货率为10%，编制退货时会计处理。
（3）如果2012年10月31日实际发生销售退货率为15%，编制退货时会计处理。
（答案中金额单位用万元表示）
答案
参考答案：
（1）2012年5月1日发出库存商品
借：应收账款58500
贷：主营业务收入50000
应交税费——应交增值税（销项税额）8500
借：主营业务成本26000
贷：库存商品26000
2012年5月31日确认估计的销售退回
借：主营业务收入6000
贷：主营业务成本3120
预计负债2880
（2）2012年10月31日实际发生销售退货率为10%
借：库存商品2600
应交税费—一应交增值税（销项税额）850
主营业务成本520
预计负债2880
贷：应收账款5850
主营业务收入1000
（3）2012年10月31日实际发生销售退货率为15%
借：库存商品3900
应交税费——应交增值税（销项税额）1275
主营业务收入1500
预计负债2880
贷：主营业务成本780
应收账款8775