问题
问答题 简答题
计算分析题：
甲公司为乙公司的母公司，2013年3月1日发生如下业务，甲公司以1000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，其销售成本为750万元。乙公司购买该产品作为管理用固定资产使用。乙公司对该固定资产按5年的使用期限采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2016年12月31日甲公司由于生产管理的变化不再需要该项固定资产，决定对该固定资产进行提前报废清理，取得的清理收入为300万元。不考虑其他因素的影响。
要求：编制2013年、2014年、2015年和2016年的合并财务报表中与该项固定资产有关的抵销分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
答案
参考答案：
（1）2013年
借：营业收入1000
贷：营业成本750
固定资产——原价250
借：固定资产——累计折旧37.5（250/5×9/12）
贷：管理费用37.5
（2）2014年
借：未分配利润——年初250
贷：固定资产——原价250
借：固定资产——累计折旧37.5
贷：未分配利润——年初37.5
借：固定资产——累计折旧50（250/5）
贷：管理费用50
（3）2015年
借：未分配利润——年初250
贷：固定资产——原价250
借：固定资产——累计折旧87.5（37.5+50）
贷：未分配利润——年初87.5
借：固定资产——累计折旧50（250/5）
贷：管理费用50
（4）2016年
借：未分配利润——年初250
贷：营业外收入250
借：营业外收入137.5（37.5+50+50）
贷：未分配利润——年初137.5
借：营业外收入50（250/5）
贷：管理费用50