问题
单项选择题
甲公司拥有乙公司60%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2013年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为560万元。至2013年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的60%，当日，剩余存货的可变现净值为280万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时，在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为（）万元。
A.10
B.14
C.24
D.0
答案
参考答案：B
解析：
该项交易在编制合并财务报表时应编制的抵销分录为：
借：营业收入800
贷：营业成本704
存货96[（800-560）×40%]
由于剩余存货的可变现净值为280万元，大于其合并报表中存货的成本224万元（560×40%），所以合并报表中抵消的存货跌价准备金额=800×40%-280=40（万元）。
借：存货——存货跌价准备40
贷：资产减值损失40
借：递延所得税资产14
贷：所得税费用14[（96-40）×25%]