问题 问答题

某外商投资企业2006年度实现销售收入10000万元,发生各项成本费用7000万元;该企业本年度适用税率15%,地方所得税税率1.5%。该企业申报所得税计算如下:
应纳税所得额=10000-7000=3000(万元)
应纳所得税额=3000×(15%+1.5%)=495(万元)
经注册会计师事务所审查,查明企业有关账簿有如下业务记载:
(1)管理费用中列支业务招待费35万元;
(2)其他应付款中有收回以前年度已核销的坏账损失25万元;
(3)财务费用中列支—笔利息支出20万元,系本年借款新建一条生产线,该生产线预计
2006年底交付使用;
(4)转让一处房产,账面原值500万元,已提取折旧300万元,发牛清理费用5万元,取得转让收入240万元,未予转账;
(5)营业外支出中列支一笔50万元的支出,系因意外事故造成的库存产品直接经济损失,经核实保险公司已赔偿该企业30万元;
(6)从A国分支机构分回利润100万元,已在A国缴纳税款折合人民币20万元。要求:请依据外商投资企业和外国企业所得税法,指出该企业2006年度所得税申报错误之处,并正确计算该企业2006年度应纳所得税额。

答案

参考答案:(1)业务招待费超过计税标准。
35-[1500×0.005+(10000-1500)×0.003]=2(万元)
(2)收回以前年度已核销的坏账损失25万元,应计入当期所得。
(3)借款新建一条生产线在交付使用前所发生的利息支出,不得计入当期所得。
(4)转让房产收益应计入当期所得。
240-240×5%-(500-300)-5=23(万元)
(5)意外事故造成库存产品直接经济损失有赔偿部分,不得计入当期所得。
(6)A国分支机构分回利润100万元,应中报纳税。
计算该企业2006年度应纳所得税额。
应纳税所得额=3000+2+25+20+23+30=3100(万元)
应纳所得税额=3100×(15%+1.5%) =511.5(万元)
A国分支机构分回利润应补缴所得税额
税款扣除限额=(3100+100)×33%×100÷(3100+100) =33(万元)
应补缴所得税额=33-20=13(万元)
2006年应缴所得税额=511.5+13=524.5(万元)

多项选择题
材料分析题

材料分析题。

    当今,全球气候具有变暖的趋势。观测表明,近年来全球平均气温已上升了1.2℃。人类活动排放到大气中的二氧化碳的浓度在不断增加,而且有越来越高的趋势。其主要原因一是燃烧煤、石油等矿物燃料;二是森林被破坏,特别是热带雨林的破坏。

    全球变暖会对全球生态环境和社会经济产生重大影响。首先,全球变暖会引起海平面上升10~20厘米。其次,全球变暖会引起世界各地区降水和干湿状况的变化,进而导致世界各国经济结构的变化。例如,中纬度温带地区会因变暖后蒸发强烈而变得更加干旱;高纬度地区则会因变暖而增加降水量。尽管变暖对局部地区可能带来一些好处,但从全球来说,人类社会为调整经济结构而付出的代价将高于可能得到的好处。为了减少二氧化碳等气体的排放量,世界很多国家一方面提高能源利用技术和能源利用效率,采用新能源,另一方面努力加强国际间的合作。

(1) 引起全球气候变暖的主要原因是_________________等温室气体的大量排放,该类气体浓度在不断

增加,而且越来越大的原因是______________________________和________________________。

(2)全球变暖会对全球的____________和_____________产生重大影响。

(3)你认为海平面升高带来的直接影响是____________________________________。

(4)气温升高后,中纬度地区会变得___________。(填字母)

A、更加干旱 B、更加湿润 C、保持不变

(5)材料中提到“采用新能源”,请你举出几种新能源。(至少三个)

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