问题
问答题 简答题
计算题：
某生产企业为增值税一般纳税人，具有自营进出口权，2012年4月发生如下经济业务：
（1）4月2日，从国内某生产企业购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款200万元、增值税34万元，委托运输企业将货物运回企业，支付运输、装卸费共2万元；
（2）4月4日，进料加工业务免税进口料件一批，组成计税价格为100万元，保税进口后入库；
（3）4月12日，向境内某商场销售货物一批，取得不含税销售额180万元，另收取包装费2万元；
（4）4月20日，进料加工复出口业务出口货物取得销售额折合人民币160万元。
已知，增值税上期留抵税额为6万元，出口货物的增值税征税税率为17%，退税率为13%。
要求：
根据上述资料回答下列问题：
（1）计算企业4月份的增值税销项税额；
（2）计算企业4月份增值税的应纳或应退税额；
（3）计算企业4月份增值税的免抵税额。
答案
参考答案：
1）增值税销项税额=[180+2÷（1+17%）]×17%=30.89（万元）
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=100×（17%-13%）=4（万元）
免抵退税不得免征和抵扣税额=160×（17%-13%）-4=2.4（万元）
当期应纳增值税税额=30.89-（34-2.4）-6（上期留抵税额）=-6.71（万元）
【注意】运费与装卸费及其他杂费未分别核算的，不能计算进项税抵扣。
免抵退税额抵减额=100×13%=13（万元）
出口货物“免、抵、退”税额=160×13%-13=7.8（万元）
由于6.71万元＜7.8万元
所以，当期应退税额=6.71（万元）
（3）增值税免抵税额=7.8-6.71=1.09（万元）。