问题 问答题 简答题

计算题:

某盐场2011年10月发生下列业务:

(1)生产液体盐600000吨,当月销售430000吨,合同注明含税收入42000万元;

(2)本月外购的液体盐100000吨,采购合同注明价款3000万元,当月领用生产固体盐70000吨,全部对外销售,合同注明价税合计14000万元;

(3)以自产的液体盐50000吨加工生产固体盐36000吨,当月全部对外销售,价税合计10800万元,合同规定,该笔销售的货款分三个月等额收回,本月实际收到该笔销售的1/3的货款;

(4)以自产液体盐移送加工纯碱25000吨,液体盐和纯碱的比例为5∶2。

(该盐场资源税适用税额:液体盐2元/吨,固体盐15元/吨,外购液体盐资源税适用税额2元/吨)

要求计算该盐场当月应纳资源税额(单位:万元)。

答案

参考答案:

纳税人以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐,其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。

应纳资源税=(430000×2+70000×15-100000×2+36000×15/3+25000×5/2×2)÷10000=201.5(万元)。

解析:[该题针对“资源税应纳税额的计算(综合)”知识点进行考核]

多项选择题
单项选择题