长江股份有限公司(以下称为长江公司)有关购建、使用和报废固定资产情况如下：
(1)长江公司于2007年12月3日与甲公司签订了一项订购生产用大型电子设备的合同，合同约定：设备的总价款为2000万元(不含增值税)，分四次等额支付，分别在收到设备时、2008年末、2009年末和2010年末各支付500万元。税法规定，按照约定的收款日期计算缴纳增值税。
该设备于12月10日运抵长江公司，长江公司用银行存款支付运输费(不考虑进项税额抵扣)、途中保险费共计18万元，支付安装费12.45万元，并于12月25日达到预定可使用状态。
长江公司按照合同约定如期支付了相应的货款，购买该设备时资产的必要报酬率为8%。
(2)长江公司对该固定资产采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，预计净残值19万元。税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与会计规定一致。
(3)2009年下半年，由于该电子设备使用不当发生严重实体性贬值，所生产的产品数量大幅度减少，产品销售下降。经估算，2010～2012年预计未来现金流量分别为300万元、280万元、260万元。该设备在市场上没有同类或类似设备，难以估计其公允价值。
2009年末市场实际利率为10%，对应的复利现值系数如下表：
| 1 | 2 | 3 |
| 0.9091 | 0.8264 | 0.7513 |
| 2009年末 | 2010年末 | 2011年末 | 2012年末 | |
| 固定资产原值 | ||||
| 减：累计折旧 | ||||
| 固定资产净值 | ||||
| 减：固定资产减值准备 | ||||
| 固定资产净额 | ||||
| 税法计算的累计折旧 | ||||
| 计税基础 | ||||
| 可抵扣暂时性差异 | ||||
| 递延所得税资产余额 | ||||
| 本期所得税费用 |
(7)编制固定资产报废时的会计分录。
参考答案：
解析：计算该设备的入账价值，并对购建固定资产进行相关的账务处理
设备的入账价值=500+500÷(1+8%)+500÷(1+8%)2+500÷(1+8%)3+18+12.45= 500+462.96+428.67+396.92+18+12.45=1819(万元)
购买设备时：
借：在建工程 1806.55
未确认融资费用[1500-(462.96+428.67+396.92)] 211.45
贷：银行存款(500+18) 518
长期应付款 1500
支付安装费时：
借：在建工程 12.45
贷：银行存款 12.45
达到预定可使用状态时：
借：固定资产 1819
贷：在建工程 1819
(2)计算2008年应计提的折旧额，并在年末进行账务处理
2008年应计提折旧额=(1819-19)÷5=360(万元)
借：制造费用 360
贷：累计折旧 360
(3)计算2008年应负担的利息费用，并进行账务处理
2008年应负担的利息费用=长期应付款期初摊余成本×实际利率×期限=(1500- 211.45)×8%×1=1288.55×8%×1=103.08(万元)
借：财务费用 103.08
贷：未确认融资费用 103.08
(4)计算2009年末该设备的账面价值和可收回金额；如发生减值，编制计提减值准备的会计分录
2009年末该设备的账面价值=1819-(360×2)=1099(万元)
该设备未来现金流量现值=300×0.9091+280×0.8264+260×0.7513=699.46(万元)
因该设备的公允价值减去处置费用的净额无法取得，故该设备的可收回金额为699.46万元。由于固定资产账面价值1099万元高于其可收回金额699.46万元，应计提固定资产减值准备399.54万元。账务处理如下：
借：资产减值损失 399.54
贷：固定资产减值准备 399.54
(5)根据上述资料填列下表：
| 2009年末 | 2010年末 | 2011年末 | 2012年末 | |
| 固定资产原值 | 1819 | 1819 | 1819 | 0 |
| 减：累计折旧 | 720 | 950 | 1180 | 0 |
| 固定资产净值 | 1099 | 869 | 639 | 0 |
| 减：固定资产减值准备 | 399.54 | 399.54 | 399.54 | 0 |
| 固定资产净额 | 699.46 | 469.46 | 239.46 | 0 |
| 税法计算的累计折旧 | 720 | 1080 | 1440 | 0 |
| 计税基础 | 1099(1819-720) | 739(1819-1080) | 379(1819-1440) | 0 |
| 可抵扣暂时性差异 | 399.54(1099-699.46) | 269.54(739-469.46) | 139.54(379-239.46) | 0 |
| 递延所得税资产余额 | 99.89(399.54×25%) | 67.39(269.54×25%) | 34.89(139.54×25%) | 0 |
| 本期所得税费用 | -99.89(0-99.89) | 32.50(99.89-67.39) | 32.50(67.39-34.89) | 34.89(34.89-0) |
(6)编制2009年末至2012年末确认递延所得税的会计处理
①2009年末确认递延所得税
借：递延所得税资产 99.89
贷：所得税费用 99.89
②2010年末确认递延所得税
借：所得税费用 32.50
贷：递延所得税资产 32.50
③2011年末确认递延所得税
借：所得税费用 32.50
贷：递延所得税资产 32.50
④2012年末确认递延所得税
借：所得税费用 34.89
贷：递延所得税资产 34.89
(7)编制固定资产报废时的会计分录
借：固定资产清理 9.46
累计折旧(1180+230) 1410
固定资产减值准备 399.54
贷：固定资产 1819
借：固定资产清理 2
贷：银行存款 2
借：银行存款 1
贷：固定资产清理 1
借：营业外支出 10.46
贷：固定资产清理 10.46