国内甲公司的记账本位币为人民币,采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2011年甲公司发生如下经济业务:
(1)1月1日,甲公司支付价款1000万美元购入美国发行的3年期A公司债券,甲公司划分为可供出售金融资产,面值1000万美元,票面利率6%,于年末支付本年利息,实际利率6%,当日汇率为1美元=6.83元人民币。12月31日,公允价值为1100万美元,当日汇率为1美元=6.84元人民币。
(2)10月5日以每股4美元的价格购入B公司10万股作为交易性金融资产,当日汇率为1美元=6.86元人民币,款项已经支付,12月31日,B公司股票市价为每股4.2美元,当日汇率为1美元=6.84元人民币。
(3)12月8日以每股10港元的价格购入1000万股C公司股票作为可供出售金融资产,当日汇率为1港元=0.9元人民币,款项已经支付,12月31日,C公司股票市价为每股15港元,当日汇率为1港元=0.98元人民币。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答以下问题。
就购买A公司债券,甲公司期末产生的汇兑差额为()
A、0
B、10万元
C、694万元
D、684万元
参考答案:B
解析:
就购买A公司债券,甲公司期末产生的汇兑差额=1000×(6.84-6.83)=10(万元)。
相关的会计分录:
1月1日购入债券:
借:可供出售金融资产—成本6830
贷:银行存款—美元(1000×6.83)6830
12月31日计息:
借:应收利息410.4
贷:投资收益(1000×6%×6.84)410.4
12月31日公允价值变动=(1100-1000)×6.84=684(万元)
借:可供出售金融资产—公允价值变动684
贷:资本公积—其他资本公积684
可供出售金融资产汇兑差额=1000×(6.84-6.83)=10(万元)
借:可供出售金融资产10
贷:财务费用10
应收利息汇兑差额=0