1994年12月，某中外合资保龄球娱乐场开业经营。外方从境外银行借款购进保龄球全套设备价值200万美元作为投入资本，中方以土地使用权和新建娱乐场地折合210万美元作为投入资本。娱乐场注册资本按1美元:8.2元人民币汇率折合人民币3362万元。据账载:1995年该娱乐场全年营业收入1200万元，缴纳营业税240万元;营业成本700万元，其中包括保龄球设备折旧500万元;管理费用300万元，其中包括一次列支开办费80万元,交际应酬费60万元;财务费用90万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息82万元。核算本年利润总额-130万元(1200-240-700-300-90)。娱乐场向税务机关申报当年亏损130万元。
1996年，该娱乐场全年营业收入1800万元，缴纳营业税360万元;营业成本75万元，其中包括保龄球设备折旧500万元，娱乐场装修费40万元;管理费用320万元，其中包括交际应酬费60万元，违法经营罚款20万元;财务费108万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息82万元，年初向其他企业拆借资金100万元，支付年利息20万元(商业银行年贷款利率10%)。核算本年利润总额262万元(1800-360-750-108)。弥补上年亏损，全年应纳税所得额132万元(262-130),1996年娱乐场申报应纳所得税额43.56万元(132×33%)。
要求：
请根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，分析该娱乐场两年申报所得税是否正确，如不正确，请指出错误之处，并列出步骤计算应纳企业所得税和地方所得税税额。(设保龄球设备在计算折旧前可减除残值10%,折旧年限为5年;开办费摊销年限为5年)。(本题8分)。
参考答案：
1995年所得税申报有错误
(1)未经税务机关批准，不得自行缩短折旧年限，当年只准许折旧:
200×8.2×(1-10%)×1/5=295.2(万元)
超标准折旧额=500-295.2=204.8(万元),应调增应纳税所得额
(2)开办费应5年摊销，超标准列支额:
80-80×1/5=64(万元),应调增应纳税所得额
(3)交际应酬费只允许列支额=500×10‰+700×5‰
=5+35=8.5(万元)
超标准列支额=60-8.5=51.5(万元),应调增应纳税所得额
(4)外方作为投入资本的借款利息不得在全资企业列支,82万元应调增应纳税所得额(5)1995年娱乐场应纳税所得额经调整后，应为:
应纳税所得额=-130+204.8+64+51.5+82=272.3(万元)
当年应纳企业所得税和地方所得税额=2723×33%=89.86(万元)
1996年所得税申报也有错误
(1)保龄球设备不得自行缩短折旧年限，超标准折旧额=500-295.2=204.8(万元),应调增应纳税所得额
(2)交际应酬费超标准部分不得列支，应调增应纳税所得额，即:
60-(500×10‰+1300×5‰)=60-11.5=48.5(万元)
(3)开办费可摊销额=80×1/5=16(万元),应调减应纳税所得额
(4)违法经营罚款20万元不得列支，应调增应纳税所得额
(5)外方作为投入资本的借款利息82万元不得列支，应调增应纳税所得额
(6)借款利息超过商业银行贷款利率计算的利息的部分不得列支，应调整应纳税所得额即:20-100×10%=10(万元)
(7)1995年应纳税所得额经调整后未发生亏损，因此,1996年不得弥补亏损
(8)1996年娱乐场应纳税所得额经调整后，应为:
应纳税所得额=262+204.8+48.5-16+20+82+10
=611.3(万元)
当年应纳企业所得税和地方所得税额
=611.3×33%=201.73(万元)