计算题：某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人，2005年4月发

问题问答题简答题

计算题：

某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人，2005年4月发生如下业务：

(1)进口生产化妆品用的原材料一批，货价折人民币20000元，海运费和保险费2000元，支付中介佣金1000元，支付国内口岸至厂区运输费2000元，原材料进口关税率5%;

(2)购入材料一批，取得普通发票，金额20000元，支付运输费3000元;

(3)购入税控收款机，取得普通发票，金额9800元;

(4)内销化妆品一批，开具普通发票，金额80000元，另外取得包装费1000元;

(5)自营出口化妆品一批，金额折合人民币40000元。

化妆品的消费税率为30%，要求计算：

(1)进口环节的关税和进口环节的增值税;

(2)当期应向税务机关缴纳的增值税;

(3)当期应缴纳的消费税;

(4)当期应缴纳的城建税和教育费附加。

答案

参考答案：

①进口环节关税=(20000+2000+1000)×5%=1150(元)

内陆运费不包括在关税完税价格之中。

进口环节增值税=(20000+2000+1000+1150)×17%=4105.5(元)

小规模纳税人进口货物不能使用征收率。

②当期应向税务机关缴纳的增值税

=(80000+1000)÷(1+6%)×6%-9800÷(1+17%)×17%

=4584.91-1423.93=3160.98(元)

小规模纳税人自营出口采用增值税免税不退税的政策。

税控收款机可计算抵扣当期应纳增值税。

③当期应缴纳的消费税=(80000+1000)÷(1+6%)×30%=22924.53(元)

生产企业自营出口彩消费税免税不退税的政策。

④当期应缴纳的城建税=(3160.98+22924.53)×5%=1304.28(元)

⑤当期应缴纳的教育费附加=(3160.98+22924.53)×3%=782.57(元)