计算题:
某股份有限公司20×8年有关交易性金融资产的资料如下:
(1)3月9日以银行存款购入A公司股票10000股,并准备随时变现,每股买价16元,同时支付相关税费1000元。
(2)4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。
(3)4月21日又购入A公司股票50000股,并准备随时变现,每股买价18.4元(其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元),同时支付相关税费6000元。
(4)4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。
(5)6月30日A公司股票市价为每股16.4元。
(6)7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票30000股,扣除相关税费10000元,实得金额为515000元。
(7)12月31日A公司股票市价为每股18元。
要求:根据上述经济业务编制有关会计分录。
参考答案:
(1)
借:交易性金融资产——A公司股票(成本)160000
投资收益1000
贷:银行存款161000
(2)
借:应收股利4000
贷:投资收益4000
(3)
借:交易性金融资产——A公司股票(成本)900000
应收股利20000
投资收益6000
贷:银行存款926000
(4)
借:银行存款20000
贷:应收股利20000
(5)公允价值变动损益=(160000+900000)-16.4×60000=76000(元)
借:公允价值变动损益76000
贷:交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动)76000
(6)
借:银行存款515000
交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动)38000
贷:交易性金融资产——A公司股票(成本)530000
投资收益23000
借:投资收益38000
贷:公允价值变动损益38000
(7)公允价值变动损益=18×30000-[(160000+900000-530000)-(76000-38000)]=48000(元)
借:交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动)48000
贷:公允价值变动损益48000