XXXX年1月1日，光明制约厂向税务机关报送上一年度企业所得税纳税申报表。其中产品销售收入8000万元，减除成本、费用、税金、损失后，会计利润总额为1200万元，应纳税所得额为1200万元。税务机关通知该企业委托会计师事务所进行所得税审计，否则税务机关将对其进行查账稽核，该企业便委托永诚会计师事务所进行所得税审计。永诚会计师事务所经查账核实以下几项支出：
(1)支付业务招待费80万元；
(2)支付电视台的业务宣传费800万元(其中未通过媒体的广告性支出100万元)；
(3)未通过希望工程等相关单位，直接向某希望小学赞助非广告性支出200万元；
(4)因药品出现质量问题，向工商部门缴纳罚款70万元；
(5)该年全年，缴纳税收滞纳金和各种罚款120万元；
(6)该药厂因逾期归还银行贷款，支付罚息15万元；
(7)在与某药品销售公司的合同纠纷中败诉，支付违约金200万元，诉讼费 20万元。
要求：根据《企业所得税暂行条例》及《企业所得税税前扣除办法》的规定，计算光明制药厂该年应纳所得税的税额(该企业所得税税率为25%)。
参考答案：(1)根据所得税法的有关规定，企业业务招待费的扣除标准是：全年销售 (营业)收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售(营业)收入净额的5%。；全年销售(营业)收入净额超过1500万元的部分，不超过该部分的3‰。因此：
税法规定准予扣除的业务招待费＝1500×5‰+(8000-1500)×3‰＝7.5+ 19.5＝27(万元)
其纳税调整增加额＝80-27＝53(万元)
(2)纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费，包括未通过媒体的广告性支出，在不超过销售收入0.5%的范围内，可以据实扣除。业务宣传费800万元不得据实扣除。
其纳税调整增加额＝800-8000×0.5%＝760(万元)
(3)因为向希望小学的捐款未通过非营利性组织，所以，该项捐赠不得扣除。其纳税调整增加额为200万元。
(4)向工商部门缴纳的罚款70万元不得在税前扣除，其纳税调整增加额为 70万元。
(5)向税务机关缴纳的税收滞纳金和罚款120万元不得在税前扣除，其纳税调整增加额为120万元。
(6)因逾期归还银行贷款，银行加收的罚息15万元，不属于行政性罚款，允许在税前扣除，无需进行纳税调整。
(7)因合同纠纷支付的违约金200万元，诉讼费20万元，纳税人按照经营合同规定支付的违约金、罚款和诉讼费可以在税前扣除，无需进行纳税调整。
因此，光明制药厂的应纳税所得额＝1200+53+760+200+70+120＝2403 (万元)
该企业应缴纳所得税额＝2403×25%＝600.75(万元)
