问题 问答题 案例分析题

甲公司为上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为l7%;所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%;甲公司按照净利润的l0%提取法定盈余公积;2013年度的财务报告于2014年3月31日批准对外报出;2013年所得税汇算清缴工作于2014年5月31日完成。甲公司2014年1月至3月份发生的有关交易或事项如下:

(1)2014年1月10日,甲公司收到销售给乙公司的一批商品的退货,开具红字增值税专用发票并支付退货款345万元。

该批商品系2013年12月10日销售给乙公司,售价为300万元(不含增值税),成本为200万元,付款条件为2/10,n/20。双方约定计算现

金折扣时不考虑增值税。乙公司于2013年12月19日支付扣除享受现金折扣后的全部款项。

(2)2014年1月20日,甲公司进一步发现w商品的性价比远优于D商品,甲公司重新估计D商品的预计可变现净值为1300万元。

在2013年12月31日,因D商品的替代产品w商品的出现,甲公司已估计库存D商品的预计可变现净值为l600万元。D商品的成本为2000万元。

(3)2014年1月25日,甲公司发现2013年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在在建工程账户,未转入固定资产,也未计提折旧。至2013年6月30日该办公楼的实际成本为2400万元,预计使用年限为l0年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2013年7月1日至l2月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息40万元计人了在建工程成本,2013年年末未发生减值。

(4)2014年2月1日,甲公司接到通知,2014年1月10日,丙企业遭受自然灾害,损失惨重,估计应收丙企业货款的60%不能收回。该批货款系2013年lO月10日甲公司销售给丙企业的货物形成的,销售时取得含税收入600万元,货款到年末尚未收到,按当时情况计提了5%的坏账准备。

(5)2014年2月10日,甲公司收到修订后的关于工程进度报告书,指出至2013年年末,工程完工进度应为30%。

该工程系2013年甲公司承接了一项办公楼建设工程,合同总收入为2000万元,2013年年末预计合同总成本为l600万元。工程于2013年7月1日开工,工期为1年半,甲公司按完工百分比法核算本工程的收人与费用。

①2013年年末实际投入工程成本610万元,全部用银行存款支付;实际收到工程结算款项420万元。

②2013年年末估计完工进度为25%,并据此确认合同收入并结转合同成本。

(6)2014年2月15日,甲公司发现对A公司投资会计处理有误。甲公司于2013年9月1日从证券市场上购人A上市公司股票200万股,每股市价9元,购买价格为1800万元,另外支付佣金、税金共计4万元,拥有A公司0.5%股份,不能参与对A公司的生产经营决策。甲公司拟长期持有该股票,将其作为长期股权投资核算,确认的长期股权投资的初始投资成本为1800万元,将交易费用4万元计入了管理费用。2013年12月31日该股票每股市价为l0元。

要求:

指出甲公司上述(1)~(6)的交易和事项中,哪些属于资产负债表日后调整事项(注明上述交易和事项的序号即可)。

(2)编制甲公司调整事项相关的会计分录,合并结转以前年度损益调整。

(3)计算2013年12月31日资产负债表中存货项目应调整的金额。

答案

参考答案:

(1)事项(1)、(2)、(3)、(5)和(6)属于资产负债表日后调整事项。 

(2) 

事项(1) 

借:以前年度损益调整一主营业务收入300 

应交税费一应交增值税(销项税额)5l 

贷:其他应付款345 

以前年度损益调整一财务费用6 

借:其他应付款345 

贷:银行存款345 

借:库存商品200 

贷:以前年度损益调整一主营业务成本200 

借:应交税费一应交所得税23.5[(300-6-200)x25%1 

贷:以前年度损益调整一所得税费用23.5 

事项(2) 

借:以前年度损益调整-资产减值损失300 

贷:存货跌价准备300 

借:递延所得税资产75(300×25%) 

贷:以前年度损益调整~所得税费用75 

事项(3) 

借:固定资产2400 

贷:在建工程2400 

借:以前年度损益调整一管理费用120(2400÷10X6/12) 

贷:累计折旧l20 

借:以前年度损益调整一财务费用40 

贷:在建工程40 

借:应交税费一应交所得税40(160×25%) 

贷:以前年度损益调整一所得税费用40 

事项(5) 

该事项属于发生在资产负债表日后期间发现报告年度存在的重大会计差错,按照调整事项处理。2014年2月,对工程进度所做估计进行调整调增收入5%。 

借:以前年度损益调整一主营业务成本80[1600X(30%-25%)] 

工程施工一合同毛利20 

贷:以前年度损益调整一主营业务收入100(2000x5%1 

借:以前年度损益调整一所得税费用5[(100-80)×25%] 

贷:应交税费一应交所得税5 

事项(6) 

该事项属于发生在资产负债表日后期间的重大会计差错,按照调整事项处理。 

借:可供出售金融资产一成本1804 

一公允价值变动196 

贷:长期股权投资l800 

资本公积一其他资本公积196 

以前年度损益调整一管理费用4将上述调整分录所涉及的“以前年度损益调整”结转至“利润分配一未分配利润”科目。 

借:利润分配一未分配利润396.5 

贷:以前年度损益调整396.5[(300-6-200-23.5)+(300-75)+(120+40-40)+(80-100+5)-4] 

借:盈余公积39.65 

贷:利润分配一未分配利润39.65 

(3)工程施工调增20万元,应调增存货。 

2013年l2月31日“存货”项目应调整的金额=200-300+20=-80(万元)。

阅读理解与欣赏

活在往事中

  ①旧历小年第二天,正当人们忙着迎接春节的时候,我则坐在电脑前用冰凉的双手敲打春节前最后一个比较正式的文字。是的,好长时间没有正式写字了,没有心绪,没有思路,没有热情,没有时间。其实这段日子除了上班,每天都待在家里无所事事。2008年最初的一段日子,天降大雪,三十年不遇,住在小城的人们像一个个耗子,缩在洞里极少出门。闭门不出本是我的生活习惯,但近日心却静不下来。我常常一下午一下午地面对电脑浏览网友们的博客,就像一个东摇西荡的流浪汉。在我身后的窗外,是邻居家屋檐上厚厚的积雪,那些积雪就像卧在心头上一样,因为在阴面,这样冷的天里,节前是无望融化了。  

  ②不知什么时候,每到年关我总盼望着春节的快快降临,像小时候一样。不同之处是那时候盼望放鞭炮,穿新衣,而现在则是真正意义上的辞旧迎新——丢弃旧年的晦气,迎接新年的好运。闲暇时,偶尔跟朋友把酒聊天,他们也谈到这样的感受。尽管年近不惑,一点也没有感到时光流逝的无奈和可怕,反而老在企盼时光走得快点,快点,再快点,似乎越快越能丢掉生活中的不快和忧郁。  

  ③我们都生活在时光这条河里,那些往事就像飘摇的水草,我们就是穿梭于水草之间的鱼,看着身边的水草不断往后飘去,我们禁不止感叹,时光走得太匆匆。每到年关,人们总习惯说:啊,时间过得真快,又是一年了!是的,时间过得真快,快得不允许我们回忆些什么。除了作家、诗人,他们用带着神秘的光芒文字引领人们进入他的记忆的故事里,用如麻的思索编织一张张记忆之网,让读者身陷进去不能自拔。

  ④偶尔在一个人的时候,或许会将时间徜徉于往事的回忆当中。午夜,开一盏壁灯,燃一支香烟,斟一杯醇酒,眼前一片空白,耳朵一片空寂,思绪也变得邈远,邈远,更邈远……

  ⑤对于雪的最初记忆有些诗意化。“忽如一夜春风来,千树万树梨花开”。大清早,一觉醒来,窗外茫茫一片,奶奶告诉我,那是白面,我们可以做馒头吃了。我便急着喊大人赶快用畚箕装。他们看着我哈哈大笑,于是雪便在一大串笑声中定格在我的记忆里。

  ⑥山里的雪一冬天都不会化的,人们扫出一条窄窄的小路,将手揣在棉袖里,提沓提沓地趿着鞋串门,一进门照例蹬掉鞋子上炕。一副旧扑克牌糊了又糊,缺了,在硬纸板画着替补。过春节的时候,孩子们常常在雪地里堆火炉。雪长冬不化,长冬雪白,没人动的地方照样可以攥着往嘴里吞,雪水带着甜滋润着山里人的嗓子,使他们喊山喊得更嘹亮。

  ⑦城里的小孩堆雪人,山里的小孩不堆,他们捏雪球打雪仗,或带着狗在雪地里打滚。滚雪球,一直滚到滚不动为止,足有一人多高。

  ⑧“燕山雪花大如席”,那是诗人的夸张,但鹅毛团是常有的事,大片大片如丝棉,飘呀飘呀总没个完,“米颗雪,下一月。鹅毛团,下一年。”山里的孩子是念着这样的俗曲儿过完了一个又一个冬天的……

  ⑨人们年轻的时候极少回忆往事,那时候他们在走上坡路,太阳就在前方,为了赶路,他们低着头拼命地爬高,只有在年老的时候,人们才会用更多的时间回顾已往的岁月,这时候,他们走下坡路,可以直起身子回顾身后的夕阳了。往事常常附着苍凉的玫瑰红,披着朦胧的面纱。留下的是美,剔除的是恶,因此我们的记忆里的一切往往是美好的,令人憧憬的。

  ⑩雪还没有停,鞭炮已经响起来了,过年了。是啊,2008年到了!

1、下列句子中加粗的文字生动形象,富有表现力,收到了很好的表达效果。请作简要分析。

①在我身后的窗外,是邻居家屋檐上厚厚的积雪,那些积雪就像在心头上一样,因为在阴面,这样冷的天里,节前是无望融化了。

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②山里的雪一冬天都不会化的,人们扫出一条窄窄的小路,将手揣在棉袖里提沓提沓地趿着鞋串门,一进门照例蹬掉鞋子上炕。一副旧扑克牌糊了又糊,缺 了,在硬纸板画着替补。

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2、在第①段中作者写到“闭门不出本是我的生活习惯,但近日心却静不下来。”原因是什么?请根据全文作简要回答。

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3、从第⑤段开始,作者的思绪又回到了“儿时”以及“山里的雪”,这样写有什么作用?

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4、第⑨段中说:“人们年轻的时候极少回忆往事,那时候他们在走上坡路,太阳就在前方,为了赶路,他们低着头拼命地爬高,只有在年老的时候,人们才会用更多的时间回顾已往的岁月,这时候,他们走下坡路,可以直起身子回顾身后的夕阳了。” 这句话有什么含义?

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