A公司自20×0年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，20×1

问题单项选择题

A公司自20×0年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，20×1年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。在研究开发过程中发生研究费用400万元，开发支出900万元（符合资本化条件），按照税法规定，A公司该研发项目所发生的支出中形成无形资产的部分，应按照无形资产成本的150％摊销。

会计和税法使用年限为5年，均采用年数总和法进行摊销，净残值为0。A公司适用的所得税税率为25％。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

假设20×2年A公司实现的利润总额是2000万元，不考虑其他因素，企业的应交所得税是（）万元。

A.500

B.468

C.468.13

D.568.13

答案

参考答案：C

解析：20×2年会计上摊销的金额=900×5/15×3/12+900×4/15×9/12=255（万元），税法上允许税前扣除的金额=255×150%=382.5（万元），所以应交所得税=[2000-（382.5-255）]×25%=468.13（万元），或者直接计算，应交所得税=（2000-255×50%）×25%=468.13（万元）。