问题
单项选择题
甲公司2010年12月21日购入某生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为720万元，增值税税额为122.4万元，没有发生其他相关税费，购入当日即达到预定可使用状态。
会计处理时预计使用年限为8年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。税法认定的预计使用年限为5年，预计净残值为0，按照年限平均法计提折旧。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题
2012年甲公司由于该项固定资产应确认的递延所得税资产金额为（）万元。
A.9
B.6.75
C.2.25（贷方）
D.2.25（借方）
答案
参考答案：C
解析：
2011年12月31日，固定资产的账面价值=720-720×2/8=540（万元），计税基础=720-720÷5=576（万元），资产的账面价值小于计税基础，应确认递延所得税资产=（576-540）×25%=9（万元）；2012年12月31日，固定资产的账面价值=540-540×2/8=405（万元），计税基础=720-720÷5×2=432（万元）。
资产的账面价值小于计税基础，应确认的递延所得税资产金额=（432-405）×25%-9=-2.25（万元）。