问题 问答题 简答题

计算问答题:某制药企业具备研发和生产能力,为增值税一般纳税人,2015年2月发生如下业务:(1)进口一台研发设备,成交价格折合人民币70万元,支付境外运输费、保险费折合人民币4万元。委托报关行代理报关服务,支付报关费,取得增值税专用发票,价税合计金额0.1万元。报关后委托运输公司将设备运回企业,支付运输费用,取得运输业增值税专用发票上注明运费金额1.2万元。

(2)购买原材料,取得增值税专用发票,不含税金额35万元;支付广告公司广告费用,取得增值税专用发票,支付不含税金额150万元;支付某律师事务所(增值税一般纳税人)法律顾问费,取得增值税专用发票,价税合计40万元。

(3)销售药品(非避孕药品),取得不含税销售额200万元;将一台2013年10月份购进的检测设备出租给某高校使用一个月,取得含税月租金1万元;将一项2013年自行研发完成的专有技术转让给某企业,取得转让费180万元。

(4)将一台2008年购入的设备转让给某企业,价税合计22万元,委托运输公司将该设备运送到受让方,取得运输业增值税专用发票,支付不含税运费金额0.8万元。

(5)月末盘点时发现上月向农民收购的一批用作原料的农业初级产品因管理不善毁损,账面成本12万元(含运费1万元)。(其他相关资料:假定该企业为非增值税转型试点企业,进口设备适用的关税税率为10%;上述业务中涉及的企业均为增值税一般纳税人)

要求:回答下列问题,每问需计算出合计数。

(1)该企业当期应转出的进项税额。

(2)该企业进口环节应缴纳的关税。

(3)该企业进口环节应缴纳的增值税。

(4)该企业当期增值税的销项税额。

(5)该企业转让设备应纳的增值税。

(6)该企业当期应向税务机关缴纳的增值税。

答案

参考答案:

(1)该企业应转出的进项税额=(12-1)÷(1-13%)×13%+1×11%=1.75(万元)(2)进口环节应缴纳的关税=(70+4)×10%=7.4(万元)(3)进口环节应缴纳的增值税=(70+4+7.4)×17%=13.84(万元)(4)转让专有技术免征增值税。用征收率计算的税额不能称为销项税额。该企业当期增值税销项税额=200×17%+1÷(1+17%)×17%=34.15(万元)(5)该企业转让设备应纳的增值税=22÷(1+3%)×2%=0.43(万元)(6)当期准予抵扣的进项税额=13.84(进口)+0.1÷(1+6%)×6%(报关)+1.2×11%(运费)+35×17%(材料)+150×6%(广告)+40÷(1+6%)×6%(法律)-1.75(转出)=29.44(万元)当期向税务机关应缴纳的增值税=34.15-29.44+0.43=5.14(万元)。

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