问题 问答题 简答题

计算题:

甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为l7%。相关资料如下:

(1)20×6年1月1日,甲公司以银行存款ll000万元,自乙公司购入W公司80%的股份。乙公司系甲公司的母公司的全资子公司。

W公司20×6年1月1日股东权益总额为l5000万元,其中股本为8000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为2600万元、未分配利润为l400万元。

W公司20×6年1月1日可辨认净资产的公允价值为17000万元。

(2)W公司20×6年实现净利润2500万元,提取盈余公积250万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元。

20×6年W公司从甲公司购进A商品400件,购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。

20×6年W公司对外销售A商品300件,每件销售价格为2.2万元;年末结存A商品l00件。

20×6年12月31日,A商品每件可变现净值为l.8万元:W公司对A商品计提存货跌价准备20万元。

(3)W公司20X7年实现净利润3200万元,提取盈余公积320万元,分配现金股利2000万元。20X7年W公司出售可供出售金融资产而转出20×6年确认的资本公积l20万元,因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积l50万元。

20×7年W公司对外销售A商品20件,每件销售价格为1.8万元。

20×7年l2月31日,W公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件,

A商品每件可变现净值为l.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。

要求:

(1)编制甲公司购入W公司80%股权的会计分录。

(2)编制甲公司20×6年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。

(3)编制甲公司20×6年度合并财务报表时对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。

(4)编制甲公司20×7年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。

(5)编制甲公司20×7年度合并财务报表时对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。

答案

参考答案:

(1)借:长期股权投资12000(15000×80%) 

贷:银行存款11000 

资本公积1000 

(2)借:营业收入800 

贷:营业成本750 

存货50 

借:存货――存货跌价准备20 

贷:资产减值损失20 

(3)对实现净利润的调整: 

借:长期股权投资2000(2500×80%) 

贷:投资收益2000 

借:长期股权投资240(300×80%) 

贷:资本公积240 

抵销分录: 

借:股本8000 

资本公积――年初3000 

――本年300 

盈余公积――年初2600 

――本年250 

未分配利润――年末3650 

贷:长期股权投资14240 

少数股东权益3560 

借:投资收益2000(2500×80%) 

少数股东损益500(2500×20%) 

未分配利润――年初1400 

贷:提取盈余公积250 

未分配利润――年末3650 

(4)借:未分配利润――年初50 

贷:营业成本50 

借:营业成本40 

贷:存货40 

借:存货――存货跌价准备20 

贷:未分配利润――年初20 

借:营业成本4(20×20/100) 

贷:存货――存货跌价准备4 

借:存货――存货跌价准备24 

贷:资产减值损失24 

(5)对净利润的调整 

借:长期股权投资4560 

贷:未分配利润――年初2000 

投资收益2560 

对分配股利的调整 

借:投资收益1600 

贷:长期股权投资1600 

对资本公积变动的调整 

借:长期股权投资240 

贷:资本公积240 

借:长期股权投资24 

贷:资本公积24 

抵销分录: 

借:股本8000 

资本公积――年初3300 

――本年30 

盈余公积――年初2850 

――本年320 

未分配利润――年末4530 

贷:长期股权投资15224 

少数股东权益3806 

借:投资收益2560 

少数股东损益640 

未分配利润――年初3650 

贷:提取盈余公积320 

对所有者(或股东)的分配2000 

未分配利润――年末4530

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