问题
多项选择题
甲公司2010年1月1日购入面值为500万元三年期的债券,票面利率为6%,每年年末付息,实际利率为8%。支付价款470.23万元,另支付交易费用4万元,甲公司将其划分为可供出售金融资产。2010年末此债券的公允价值为350万元,甲公司预计其公允价值会持续下跌。2011年该债券年末公允价值回升至400万元,则2011年甲公司因持有该债券的描述中正确的有()
A.2011年年末该债券通过“资本公积”转回减值金额52万元
B.2011年年末该债券通过“资产减值损失”转回减值金额52万元
C.本期应确认的损益影响金额为80万元
D.本期应确认的投资收益金额为28万元
答案
参考答案:B, C, D
解析:
选项A、B,可供出售债务工具的减值金额是应该通过损益转回的。
甲公司2011年可供出售金融资产确认的投资收益=350×8%=28(万元);甲公司2011末可供出售金融资产恢复减值前的账面价值=350+(28-30)=348(万元),所以甲公司2011末可供出售金融资产应恢复的减值的价值=400-348=52(万元),则2011年甲公司因持有此债券影响损益的金额=28+52=80(万元)。相关分录如下:
2010年1月1日购入:
借:可供出售金融资产474.23
贷:银行存款474.23
2010年末确认利息收入和减值:
借:应收利息30
可供出售金融资产7.94
贷:投资收益37.94
借:资产减值损失132.17
贷:可供出售金融资产132.17
2011年末确认利息收入和转回减值:
借:应收利息30
贷:投资收益28
可供出售金融资产2
借:可供出售金融资产52
贷:资产减值损失52