计算题:
安信公司有关可供出售金融资产业务如下:
(1)2006年1月1日,安信公司从股票二级市场以每股33元的价格购入华康公司发行的股票200万股,占华康公司有表决权股份的5%,对华康公司无重大影响,划分为可供出售金融资产。另支付相关交易费用150万元。
(2)2006年5月10日,华康公司宣告发放上年现金股利1800万元。
(3)2006年5月15日,安信公司收到现金股利。
(4)2006年12月31日,该股票的市场价格为每股29.25元。安信公司预计该股票的价格下跌是暂时的。
(5)2007年,华康公司因违犯相关证券法规,受到证券监管部门查处。受此影响,华康公司股票的价格发生下跌。至2007年12月31日,该股票的市场价格下跌到每股13.5元。
(6)2008年,华康公司整改完成,加之市场宏观面好转,股票价格有所回升,至12月31日,该股票的市场价格上升到每股22.5元。
(7)2009年1月31日,安信公司将该股票全部出售,每股出售价格为18元。
假定不考虑其他因素。
要求:
(1)编制2006年1月1日安信公司购入股票的会计分录。
(2)编制2006年5月10日华康公司宣告发放上年现金股利时,安信公司的会计分录。
(3)编制2006年5月15日安信公司收到上年现金股利的会计分录。
(4)编制2006年12月31日安信公司可供出售金融资产公允价值变动的会计分录。
(5)编制2007年12月31日安信公司确认股票投资的减值损失的会计分录。
(6)编制2008年12月31日安信公司确认股票价格上涨的会计分录。
(7)编制2009年1月31日安信公司将该股票全部出售的会计分录。
参考答案:
(1)编制2006年1月1日安信公司购入股票的会计分录。
借:可供出售金融资产――成本6750(200×33+150)
贷:银行存款6750
(2)编制2006年5月10日华康公司宣告发放上年现金股利时,安信公司的会计分录。
借:应收股利90(1800×5%)
贷:可供出售金融资产――成本90
(3)编制2006年5月15日安信公司收到上年现金股利的会计分录。
借:银行存款90
贷:应收股利90
(4)编制2006年12月31日安信公司关于可供出售金融资产公允价值变动的会计分录。
借:资本公积――其他资本公积810
贷:可供出售金融资产――公允价值变动810(6750-90-200×29.25)
(5)编制2007年12月31日安信公司确认股票投资减值损失的会计分录。
借:资产减值损失3960(6750-90-200×13.5)
贷:资本公积――其他资本公积810
可供出售金融资产――公允价值变动3150
(6)编制2008年12月31日安信公司确认股票价格上涨的会计分录。
确认股票价格上涨=200×22.5-(6750-90-810-3150)=1800(万元)
借:可供出售金融资产――公允价值变动1800
贷:资本公积――其他资本公积1800
(7)编制2009年1月31日安信公司将该股票全部出售的会计分录。
借:银行存款3600(200×18)
可供出售金融资产――公允价值变动2160(810+3150-1800)
资本公积――其他资本公积1800
贷:可供出售金融资产――成本6660
投资收益900