问题 问答题 简答题

计算题:甲公司是乙公司的母公司。有关资料如下:

(1)2008年6月,甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司,售价为600万元,成本为400万元。乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2010年3月,乙公司出售该固定资产,将净收益计入营业外收入。

(2)2008年7月,甲公司将本公司的某项专利权以400万元的价格转让给乙公司,该专利权在甲公司的取得成本为300万元,原预计使用年限为10年,至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用,尚可使用年限为5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销,预计净残值为零。

(3)2008年9月,乙公司将其管理用固定资产销售给甲公司,售价为60万元,原值为100万元,已计提折旧20万元。甲公司取得该固定资产后作为管理用固定资产使用,尚可使用年限4年。甲公司和乙公司对该固定资产均采用直线法摊销,预计净残值为零。

(4)假定不考虑所得税因素。

要求:

(1)根据资料(1)编制2008年至2010年有关内部销售存货的抵销分录;

(2)根据资料(2)编制2008年至2010年有关内部销售无形资产的抵销分录;

(3)根据资料(3)编制2008年至2010年有关内部销售固定资产的抵销分录。

答案

参考答案:

(1)根据资料(1)编制2008年至2010年有关内部销售存货的抵销分录 

2008年 

借:营业收入600 

贷:营业成本400 

固定资产—原价200 

借:固定资产—累计折旧10(200/10/2) 

贷:管理费用10 

2009年 

借:未分配利润—年初200 

贷:固定资产—原价200 

借:固定资产—累计折旧10 

贷:未分配利润—年初10 

借:固定资产—累计折旧20(200/10) 

贷:管理费用20 

2010年 

借:未分配利润—年初200 

贷:营业外收入200 

借:营业外收入30(200/10/2+200/10) 

贷:未分配利润—年初30 

借:营业外收入5(200/10×3/12) 

贷:管理费用5 

(2)根据资料(2)编制2008年至2010年有关内部销售无形资产的抵销分录 

2008年 

借:营业外收入250(400-300/10×5) 

贷:无形资产—原价250 

借:无形资产—累计摊销25(250/5/2) 

贷:管理费用25 

2009年 

借:未分配利润—年初250 

贷:无形资产—原价250 

借:无形资产—累计摊销25(250/5/2) 

贷:未分配利润—年初25 

借:无形资产—累计摊销50(250/5) 

贷:管理费用50 

2010年 

借:未分配利润—年初250 

贷:无形资产—原价250 

借:无形资产—累计摊销75 

(250/5/2+250/5) 

贷:未分配利润—年初75 

借:无形资产—累计摊销50(250/5) 

贷:管理费用50 

(3)根据资料(3)编制2008年至2010年有关内部销售固定资产的抵销分录 

2008年 

借:固定资产—原价20 

贷:营业外支出20 

借:管理费用1.25 

贷:固定资产—累计折旧1.25(20/4×3/12) 

2009年 

借:固定资产—原价20 

贷:未分配利润—年初20 

借:未分配利润—年初1.25 

贷:固定资产—累计折旧1.25 

借:管理费用5 

贷:固定资产—累计折旧5(20/4) 

2010年 

借:固定资产—原价20 

贷:未分配利润—年初20 

借:未分配利润—年初6.25 

贷:固定资产—累计折旧6.25 

(20/4×3/12+20/4) 

借:管理费用5 

贷:固定资产—累计折旧5

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单项选择题 B型题