问题 问答题 简答题

计算题:

甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用每月月初市场汇率进行折算,按季核算汇兑损益。2002年3月31日有关外币账户余额如下:

长期借款1000万美元,系2000年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款,借款期限为24个月,年利率为12%,按季计提利息,每年1月和7月支付半年的利息。至2002年3月31日,该生产线正处于建造过程之中,已使用外币借款650万美元,预计将于2002年12月完工。

2002年第2季度各月月初、月末市场汇率如下:

2002年4月至6月,甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费):

(1)4月1日,为建造该生产线进口一套设备,并以外币银行存款70万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。

(2)4月20日,将80万美元兑换为人民币,当日银行美元买入价为1美元=8.20人民币元,卖出价为1美元=8.30人民币元。兑换所得人民币已存入银行。

(3)5月1日,以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用120万美元。

(4)5月15日,收到第1季度发生的应收账款200万美元。

(5)6月30日,计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。

要求:

(1)编制2002年第2季度外币业务的会计分录。

(2)计算2002年第2季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益。

(3)编制与期末汇兑损益相关的会计分录。

答案

参考答案:

(1)①4月1日 

借:在建工程5,782,000 

贷:银行存款——美元户($700,000×8.26)5,782,000 

②4月20日 

借:银行存款——人民币户($800,000×8.20)6,560,000 

财务费用48,000 

贷:银行存款——美元户($800,000×8.26)6,608,000 

③5月1日 

借:在建工程9,888,000 

贷:银行存款——美元户($1,200,000×8.24)9,888,000 

④5月15日 

借:银行存款——美元户($2,000,000×8.24)16,480,000 

贷:应收账款16,480,000 

⑤6月30日应计利息 

借:财务费用495,600 

在建工程1,982,400 

贷:应付利息($300,000×8.26)2,478,000 

[二季度利息为1000×12%×3/12×8.26,应计入在建工程部分为: 

(650×3/3+70×3/3+120×2/3)×12%×3/12×8.26=198.24万元] 

(2)计算2002年第二季度计入在建工程和当期损溢的汇兑净损溢 

①计入在建工程的汇兑净损益 

长期借款:1000×(8.27-8.26)=10(万元,贷方) 

应付利息:30×(8.27-8.26)+30×(8.27-8.26)=0.6(万元,贷方) 

(第一个30是第一季度的利息,第二个30是第二季度的利息) 

计入在建工程的汇兑净损失=10+0.6=10.6(万元) 

②计入当期的汇兑收益 

银行存款:(300-70-80-120+200)×8.27-(300×8.26-70×8.26-80×8.26-120×8.24+200×8.24)=3.9(万元,借方) 

应收账款:(250-200)×8.27-(250×8.26-200×8.24)=-3.5(万元,贷方) 

计入当期损溢的汇兑净损失=4.8-3.9+3.5=4.4(万元) 

(其中的4.8是(1)中的第二笔分录中的) 

(3)编制与期末汇兑损溢相关的会计分录 

借:在建工程106,000 

银行存款39,000 

贷:应收账款35,000 

长期借款100,000 

应付利息6,000 

财务费用4,000

单项选择题
多项选择题