计算题:
某上市公司有关可转换债券业务如下:
(1)1996年7月1日发行四年期可转换债券,面值为20000万元。《可转换债券上市公告书》中规定,可转换债券持有人在债券发行日一年以后可申请转换为股份,转换条件为面值20元的可转换债券,转换为1股(股票每股票面价值为:元),可转换债券票面年利率为8%。如果债券持有人未行使转换权,则在债券到期时一次还本付息。发行可转换债券所筹集的资金用于扩建生产车间,每半年计息一次。该公司发行可转换债券收入价款共22000万元(为简化核算,手续费等略)。该公司对发行债券的溢折价采用直线法摊销。
(2)1997年7月1日,某企业将其持有的该公司可转换债券4000万元(面值)申请转换股份200万股。
要求:
对该。上市公司1996年7月1日至1997年7月1日可转换债券业务进行账务处理。(答案中的金额单位用万元表示,要求写出二级明细科目)(本题5分)
参考答案:
(1)1996年7月1日,发行可转换债券时,
借:银行存款22000
贷:应付债券——可转换公司债券(面值)20000
——可转换公司债券(溢价)2000
(2)1996年12月31日,计提利息时,
借:在建工程550
应付债券——可转换公司债券(溢价)250(2000÷4÷2)
贷:应付债券——可转换公司债券(应计利息)800(20000×8%÷2)
(3)1997年6月30日,计提利息时,
借:在建工程550
应付债券——可转换公司债券(溢价)250
贷:应付债券——可转换公司债券(应计利息)800
(4)1997年7月1日转换股份时,
借:应付债券——可转换公司债券(面值)4000
——可转换公司债券(溢价)300[(200-500)÷20000×4000]
——可转换公司债券(应计利息)320[(800+800)÷20000×4000]
贷:股本200
资本公积4420