某白酒酿造公司，2003年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益180万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7330万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润170万元，已按33%的企业所得税税率缴纳了企业所得税56.1万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。
（1）“投资收益”账户记载的180万元分别为：取得被投资企业的分配支付额超过投资成本部分的金额116万元（其中含累计未分配利润和累计盈余60.8万元，被投资企业的企业所得税税率为24%）；取得境外分支机构税后收益49万元，已在国外缴纳了30%的企业所得税；取得国债利息收入为15万元；
（2）2003年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%，企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除。
（3）12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8.5万元，企业未列入会计核算；
（4）“营业外支出”账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款60万元和向农村义务教育捐款20万元，已全额扣除。
要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容：
（1）计算投资收益共计应调整的应纳税所得额；
（2）计算机械设备应调整的应纳税所得额；
（3）计算接受捐赠应调整的应纳税所得额；
（4）计算对外捐赠应调整的应纳税所得额；
（5）计算该公司2003年应补缴的企业所得税。
参考答案：
(1)投资收益应调增的应纳税所得额＝60.8÷(1-24%)-60.8+49÷(1-30%)-49-15＝80-60.8+70-49-15＝25.2(万元)
(2)外购设备应调增的应纳税所得额＝90-90×(1-5%)÷10÷12×8＝84.3(万元)
(3)接受捐赠应调增应纳税所得额＝50+8.5＝58.5(万元)
(4)向贫困山区捐赠应调增的应纳税所得额：
解析：本题所述的是会计师事务所审核发现的问题，注册会计师首先将企业账目处理中的不正确之处进行账簿调整(即购买设备的90万元先调账)；然后再进行纳税申报表的调整。此时，纳税调整前的所得额中，不应包含已扣除的资本性支出，而题中所给会计利润170万元，是企业已扣除90万元资本性支出后的数额，既然注册会计师已调账，纳税调整前所得应加入84.3万元，相当于纳税调整前企业已进行了正确处理，利润中没有减除资本性支出，但扣减了8个月的折旧费。
公益捐赠税前扣除限额。
＝纳税调整前的所得额×3%+全额扣除的公益救济捐赠
＝[170+60.8÷(1-24%)-60.8+49÷(1-30%)-49 +58.5+84.3]×3%+20
＝10.59+20＝30.59(万元)
实际捐赠额＝60+20＝80(万元)
实际捐赠超过税法规定的扣除限额，调增的应纳税所得额＝ 80-30.59＝49.41(万元)
(5)公司2003年应补缴企业所得税
＝(25.2+58.5+84.3+49.41)×33%-80×24%-70× 30%
＝71.75-19.2-21＝31.55(万元)
或者：
公司2003年应补缴企业所得税
＝(170+25.2+58.5+84.3+49.41)× 33%-56.1-80×24%-70×30%
＝127.85-56.1-19.2-21＝31.55(万元)