问题
问答题
有进出口经营权的某外贸公司，2005年10月发生以下经营业务：
(1) 经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用10.38万元。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。
(2) 公司将进口小轿车当月售出24辆，每辆取得含税销售额40:95万元，公司自用2辆并作为本企业固定资产。
(提示：小轿车关税税率60%、增值税税率17%、消费税税率8%。)
要求：根据上述资料及有关规定，分别回答下列问题：
(1) 计算小轿车在进口环节应缴纳的关税。
(2) 计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税。
(3) 计算小轿车在进口环节应缴纳的增值税。
(4) 计算国内销售小轿车应缴纳的增值税。
答案
参考答案：
(1) 小轿车在进口环节应缴纳的关税：
关税的完税价格＝450+10.38＝460.38(万元)
小轿车在进口环节应缴纳的关税＝460.38×60%＝276.23(万元)
(2) 进口环节小轿车应缴纳的消费税：
消费税组成计税价格＝(460.38+276.23)÷(1-8%)＝800.66(万元)
应缴纳消费税＝800.66×8%＝64.05(万元)
(3) 进口环节小轿车应缴纳增值税：
应缴纳增值税＝(460.38+276.23+64.05)×17%＝136.11(万元)
或：800.66×17%＝136.11(万元)
(4) 国内销售小轿车应缴纳的增值税：
①销项税额＝40.95÷(1+17%)×17%×24＝142.8(万元)
②进项税额＝136.11÷30×28＝127.04(万元)
③应纳税额＝142.8-127.04＝15.76(万元)